审计问题情况说明范文 第1篇

受市人民政府委托，我向市四届_会第三十五次会议报告 201X 年审计工作报告中指出问题的整改情况。

一、高度重视审计整改工作

市政府把审计整改落实作为重大政治任务抓紧抓好，对确保审计意见整改工作全到位真到位提出明确要求，严明责任，强化措施，切实纠正审计查出的问题。

一是强化主体责任。为扎实抓好审计整改工作，市政府召开审计整改专题会议，确

定了审计整改方案，明确了整改责任和整改时限，进一步推动审计整改工作向深处抓、向实处落。李评常务副市长于 3 月 11 日在市政府常务会议室召集各县市区常务副县市区长及分管副县市区长主持召开会议，专题研究和部署审计整改工作，刘志伟副市长也多次组织召开专题会议，调度督办审计整改工作。

二是强化责任落实。各相关责任单位积极推进审计整改工作，成立审计整改工作机构，制定审计整改工作方案，明确审计整改工作责任，落实审计整改措施，对审计查出的问题，认真研究，深刻剖析，逐条整改，对暂时不能整改到位的，制定整改计划，明确整改措施，限期整改到位。

三是强化督促检查。市房产局组织力量对全市保障性安居工程审计整改情况进行了 4 次全面巡查和重点督办;市纪委监察局对相关单位的审计和整改情况进行调度、对审计移送的案件高度重视，启动程序进行立案和查处。

四是强化长效机制。为防止审计整改陷入“屡审屡犯、屡犯屡改”的怪圈，各单位立行立改，积极采纳审计建议，将整改工作与加强制度建设结合起来，不断完善体制机制和政策制度，制定和完善财务管理相关制度 10 项。从源头上加强了管理，有效预防违法违规问题的发生。

总体来看，审计整改情况较好，审计工作报告中涉及整改单位 13 个，指出应整改

问题 40 个，其中已整改到位 32 个，正在整改 8 个。通过审计整改，归还被改变用途的保障性住房贷款 亿元，追回被挪用的保障房建设资金 万元，收回欠缴土地出让本金 万元、追回被套取的财政资金 万元、促进水利建设资金拨付 571万元、清退 15 户不符合条件入住保障房人员。对严重违反财经纪律的人员进行了移送处理，移送案件线索 3 起，通过处理，给予1 名副处级以上领导党内严重警告处分，给予 3 名科级以上干部免职处分。

二、切实开展审计整改工作

(一)市级财政预算执行方面

1.关于年初预算编制还需进一步完整、细化和规范问题

(1)关于上级提前下达的补助收入 亿元未纳入年初预算问题。2015 年市本级纳入年初预算的上级补助收入共 亿元，2015年中省提前下达的上级补助收入共亿元，纳入市本级年初预算的上级补助收入包含了大多数提前下达的上级补助收入，但未对所有提前下达上级补助收入进行统计单列。2015 年底，省财政厅下发通知要求市县将提前下达转移支付资金纳入年初预算，并对市县具体落实情况进行了督查。市财政局按照省财政厅要求，201X 年已将所有提前下达的上级补助收入纳入了年初预算，并对提前下达的专项转移支付安排情况进行单列。

(2)关于年初部分预算未落实到单位和项目问题。市本级年初预算编制未到部门的专项资金主要分为以下几类：一是绩效考核奖励、预留调资、离休老干“两费”、丧葬抚恤费等需要根据考核结果、政策执行情况等据实安排的人员经费。二是预备费、产业引导资金、城乡绿城攻坚、公路主干道建设养护等按照管理办法需经相关申报审批程序方可拨付的专项资金。三是国家奖助学金市级配套等无法在年初确定具体单位和金额的上级转移支付配套资金。四是从年初同步向人代会汇报的城市维护费、教育费附加中已安排但未到具体单位的市政设施维护、应急抢修抢险等资金。201X 年，市财政局进一步细化预算编制，提高年初预算到位率，

已逐步将能细化到预算单位的专项资金明确到具体单位。

(3)关于编制部门预算欠规范问题。据了解，我省除省本级实行一个部门一本预算外，地州市一级大多仍然是一个单位一本预算，未实行真正意义上的部门预算。实行单位预算的优点是能清晰直观地反映各预算单位收入支出情况，缺点是不利于主管部门对下属单位的财务监管。2015 年底，市财政局对部门预算系统进行了升级，为实行一个部门一本预算提供了系统支持。201X 年年底，编制 2017 年部门预算时，市财政局将参考省本级部门预算编制经验，结合市本级预算单位实际情况，将单位预算按部门汇总后向市人代会汇报，实现单位预算向部门预算过渡。

2.关于部分用地单位拖欠土地出让收入本金及违约金 亿元问题。今年以来，市政府高度重视土地出让金清缴工作，李评常务副市长适时组织召开土地出让金清缴专题会议，采取一系列的清缴措施，不断加大清缴工作力度，确保清缴工作有序推进并取得实效。截至 201X 年 10 月 25 日，市本级累计清缴土地出让收入 万元，其中：市城投公司万元、市小埠浩元公司400万元、市云鼎公司 900 万元、市湘华公司 976万元、市鑫磊公司 1630 万元、市龙女温泉公司 101 万元。

3.关于行政事业单位资产管理有待进一步加强问题

(1)关于财政部门的资产管理信息系统数据与部门决算报表不一致问题。我市资产管理信息系统固定资产数据是 2014 年 12 月31 日以前的数据(按财政部要求，2015 年填报 2014 年年终数)，只有 224 家单位填报了固定资产数据，而且很多单位数据填报不完整，甚至出现瞒报、漏报的情况，导致资产管理信息系统中的数据与决算报表数存在较大差异。为了全面规范和加强行政事业单位国有资产管理，根据财政部和省财政厅统一部署，以 2015 年 12 月 31 日为资产清查的基准日，在市本级组织开展行政事业单位国有资产清查工作，已初步建立和完善了资产管理信息系统。下一步将对资产盘盈、各项资产损失、资金挂账及往来账款等进行统一

审计、核实，并按规定程序进行申报处理，做好资产清查的后续工作，使其账账相符、账实相符，巩固资产清查工作成果。同时市财政局已着手草拟相关文件，以进一步完善资产管理、配置、处置等制度建设，结合资产管理信息系统数据平台，真正实现资产信息化动态管理模式。

(2)关于市文联、郴州电视调频转播台、郴州市政务服务中心房屋租金收入未入单位法定账册形成账外资金问题。一是市财政局督促以上三个单位将账外资金上交，严格实行“收支两条线”管理。二是督促以上三个单位严格按《郴州市行政事业单位经营性及闲置国有资产管理暂行办法》(郴政办发〔2010〕38 号)分类管理资产。

4.关于需进一步加大存量资金盘活力度问题。近两年，我市根据《_办公厅关于进一步做好盘活财政存量资金工作的通知》、《湖南省人民政府关于 2015-2017 年推进财政资金统筹使用的若干意见》要求，积极开展财政存量资金清理，并出台了《关于推进财政资金统筹使用的实施意见》。一是盘活财政结转结余资金。将 2015 年一般公共预算结余结转资金 18634 万元用于补充预算稳定调节基金，将因科目转列和规模较大的2015年政府性基金结转结余资金18897万元调入一般公共预算。二是清理部门结转结余资金。市本级分别于 2015 年 3 月、7 月、201X 年 3 月，对部门结余结转资金进行了全面清理，分别收回结余结转指标 8188 万元、

4326 万元、10324 万元，共计 22838 万元。三是加强财政专户管理。2015 年下半年，市财政局对市本级各财政专户进行了一次全面清查。根据相关文件要求，将 2012 年及以前年度下达的财政专户结余资金全部上缴国库由本级财政收回;对未经财政部审核并报_批准保留的财政专户进行逐项清理。2015 年共收回专户结余结转资金 13402万元。四是规范权责发生制核算。2015 年起，市本级除国库集中支付年终结余外，一律不按权责发生制列支。对实行权责发生制核算的特定事项，及时向本级_会报告。2015 年共清理收回以前年度权责发生制核算结余资金 4844 万元。

5.关于决算草案编制需进一步规范问题

(1)关于决算报表不完整问题。市本级以往报送市本级总决算草案报表时，省财政厅对编制与下级往来情况未做要求，故报表中未填列与下级的往来情况。今年，市财政局在编制 201X 年总决算草案报表时，已经提前部署，及时做好与下级的结算工作，以便填列总决算草案报表，确保决算草案报表的完整性。

(2)关于市本级总决算报表与部门决算报表不一致问题。往年部门决算由决算报表和财政代列资金报表构成，部门决算数据与总决算数据差异即为代列资金，2015 年财政部不要求做代列，故部门决算与总决算存在差异。今后，市财政局将进一步落实好财政

部门各套报表数据间的审核和衔接工作，及时反馈问题。

6.关于政府债务管理需进一步优化问题

(1)关于政府债务结构不优，还债压力大问题。201X 年，市财政局高度关注我市债务情况，采取多项措施严格控制债务规模及结构。一是实行债务预算。根据新《预算法》要求，科学编制政府债务预算，严控政府债务规模，优化债务结构。今年年初，市财政局根据市政府下达的基础设施建设项目计划编制了 201X 年政府债务预算，将政府债务分类纳入一般公共预算和政府性基金预算，实行全口径债务管理。年终，积极做好政府债务决算，及时掌握政府债务动态。二是实行政府债务置换。到目前为止，已置换

了 83 亿，降低了成本，延期偿债时间，降低了风险。三是对县市区实行债务风险考核，对债务率高的县市区进行警示。四是严控新增债务，对债务预算外举债的，由融资平台自借自还。

(2)关于融资平台公司尚未转型，政府投融资职能尚未剥离，没有转化为市场运作问题。市财政局积极推进融资平台转型，目前，城投公司经过多年的发展，已具备较强的资产实力和融资实力。并向市委市政府领导汇报，提出以下几点建议：一是清产核资。成立由审计部门牵头相关部门(单位)参加的清产核资班子，划清企业资产与政府资产，厘清企业债务与政府债务。二是将清理后政府资产划归政府管理，属于政府债务全部置换，

纳入财政管理。三是政企分开。改变现行管理体制，脱离政府行政职能，让公司变成纯企业性质，政府不再干预企业经营，让其自主经营，自负盈亏，并力促其上市做大做强。

(3)关于债券置换资产未及时划转问题。市财政局历来非常重视存量政府债务置换工作，严格按照政策规定使用置换债券资金，且财政部驻湖南专员办对我市本级置换债券资金核查合格。近两年债券置换项目多为市政基础设施建设项目(如道路、市政工程等)，道路等公益性资产划转城管维护，政府尚未成立相应的资产管理部门，市城投公司目前仍作为政府融资平台，利用现有资产融资。因此，城投公司仍履行政府职能管理这部分资产，待该公司真正改制转型为企业后，

政府需对该公司进行清产核资，属于政府的资产由政府成立相应机构予以管理。

(二)部门预算执行方面

201X 年，对市司法局、_、文联、计生委和第二人民医院部门预算执行情况进行了审计。针对审计发现的问题，5 个单位召开了专题会议进行研究，采取了措施进行整改。一是严格按照新预算法要求，将上年结余资金纳入预算;二是细化预算编制，按支出功能将预算编制细化到具体的类和项目;三是落实项目进度，协调施工方制订科学的推进方案，督促进度的落实;四是合理规划专项资金，对专项资金的管理和使用进行跟踪问效和追责;五是加强对下属单位的监管，确保严格执行财税法律法规和相关政策。

市计生委会同市财政对口业务科室将计划生育项目经费预算细化，将本年度的计生专项资金 1448 万元列入年初部门预算，具体安排到 23 个子项目。在编制下一年度的预算时，将当年的结余指标数纳入预算。及时建立项目库，同时对全市所有乡镇街道村的工作开展情况进行调研和考核，根据对基层考核了解情况安排计生补助经费，合理规划好专项资金。

市第二人民医院高度重视，多次召开会议进行研究，并采取了切实措施进行整改，目前，项目建设进展顺利。截至 201X 年 10月，已完成污水处理池建设，桩基工程正在有序开展，完成投资额 1000 余万元，支付相

关设计、工程等款项 616 万元，主体工程有望在 2017 年上半年建成。

市_按照国家_和湖南省_的统一部署和要求，将继续保留中央事业经费单独账户并单独核算。但需严格遵守中央事业经费的各项管理制度，每年做好中央事业经费的预决算报表，确保中央事业经费合法合规使用。

市司法局责成和督促市福城公证处进行整改。201X 年，市福城公证处已主动进行纳税申报，截至 201X 年 10 月，已上交营业税 万元;目前，正在办理工商登记和税务登记手续，尽快完成公证收费从非税收入向经营服务性收费转换。对以前年度未申报缴

纳的营业税费 万元，市福城公证处将自行向税务机关申报缴纳。

(三)其他财政收支方面

1.专项资金审计整改情况

(1)保障性安居工程。市房产局组织力量对全市保障性安居工程审计整改情况进行了 4 次全面巡查和重点督办，截至 11 月底，少建任务 5940 套已全部落实了整改措施，少建任务按“三个一批”方案已整改到位，即新建一批(东城佳苑公租房项目 4580)，购买一批(已购买 305 套)，租赁一批(1055 套)，各项目也已经按照要求办理了调整手续，并已开工建设，预计 2017 年底可全部竣工交付使用。清退 15户不符合条件入住保障房人员。市城投公司已归还 亿元改变用途的贷款

资金...

审计问题情况说明范文 第2篇

——2005 年 4 月 26 日 在市第十一届_常务委员会第十七次会议上

市人民政府秘书长

尹维真

主任、 各位副主任、 秘书长、 各位委员：

2004 年， 市审计局依照《审计法》 的规定， 组织开展了 2003 年度市级预算执行和其他财政收支审计。

审计结束后， 向市政府提交了审计结果报告， 并受市政府委托， 向市十一届_会第十三次会议作了 审计工作报告。

市_会向市政府提出了审议意见和建议， 要求市政府针对查出问题抓好整改工作。

市政府对审计结果和市人大提出的审议意见和建议高度重视。

市长办公会对落实整改情况进行了专题研究。

按照李宪生市长关于“必须责成有关方面严肃整改， 对不力者， 应实行严肃的责任追究” 的批示精神， 李涛副市长多次组织相关部门落实整改， 并于 4 月 13 日召开全市审计查出问题整改情况通报会， 对审计查出问题的整改措施和结果进行了 再检查、 再布置,要求各单位按照李宪生市长的批示精神， 进一步加大力度， 建立责任制， 将责任落实到人。

市审计局按照市政府要求， 对被审计单位落实审计结论的情况进行了检查， 各被审计单位认真采取有效措施整改， 内部管理得到进一步加强。

市_会十分关注审计查出问题单位的整改落实情况， 市_会副主任苏忠遂和市人大财经委、 预算工委多次听取市政府对查出问题整改的工作汇报， 并到有关区检查整改情况。

市人大预算工委还派出专人深入到被审计单位进行抽查， 促进了被审计单位的整改工作。

从总的情况看， 各单位对审计查出问题的整改， 行动迅速、 积极主动、 成效明显。

据统计， 到目前为止， 已上缴财政各项资金 万元， 已拨付滞留的财政资金 万元，已调账整改资金 万元， 已收回各类被挤占挪用的资金 万元。

制定完善相关政策和各项规定、 办法 12 项， 向司法机关和纪检、 _门移送案件线索 2 起。

现对照审计工作报告， 逐一将审计查出问题的整改情况报告如下：

一、 市级预算执行和其他财政收支中存在问题的整改情况

（一）

本级预算和财政管理方面

1.关于预算编制中， 部分指标没有分配到项目和单位的整改情况

市财政局成立了预算编制审查中心， 进一步完善了预算编制审查工作。

在编制 2005 年的预算过程中， 已纠正了两个开发区的部分预算指标没有分配到项目和单位的做法， 对预算支出已细化到项目 ； 在财政工交和商贸事业费的预算分配中， 已纠正了预留预算指标和采取中途追加的分配方式。

2.关于政府采购预算编制不完善， 超预算采购现象突出的整改情况

针对部分单位在编报采购预算时， 未从实际需要出发， 采购预算金额较小、 品目较窄，在实际采购中， 中途追加较为普遍的情况， 市财政局制定了《关于进一步加强政府采购管理工作的通知》， 并要求各部门和单位， 认真编制政府采购预算， 进一步规范政府采购行为。市财政局将严格规范政府采购预算编制、 执行和调整， 实行政府采购计划管理， 避免类似问题的发生。

3.关于新菜地开发基金预算管理不够完善、 部分资金闲置的整改情况

市财政局已于 2004 年 11 月将没有按规定上缴国库的新菜地基金 万元， 全部上缴国库。

另外， 新菜地开发基金中的“暂存款” 余额 万元， 已按现行财务制度要求，调整了有关账目 。“暂付款” 257 万元已得到处理， 其中：

市规划局借用的 7 万元已收回；市饲料工业公司 1986 年借用的 100 万元， 由于企业改制， 已根据相关政策， 经有关部门批准， 将此借款转为国有资本金； 原汉口饭店 1984 年前借用的 150 万元,因该饭店 2000 年已改制， 股权全部转让， 尚有部分转让款未到账， 市财政局负责在转让款到账后收回借款。

（二）

部门预算管理和执行方面

1.关于预算编制、 批复不规范的纠正情况

市财政局对一个部门批复两本预算的情况已予以纠正。

为此还制发了《市财政局关于进一步做好深化“收支两条线” 改革工作的通知》 及《市财政局关于做好 2006 年市直部门预算编制工作的通知》， 规定对市直二级单位的预算， 统一由主管部门审核汇总； 市直各种临时机构的预算， 统一由其挂靠的部门审核汇总， 将二级单位和临时机构的预算并入部门预算一起下达。

市财政局从 2004 年开始， 已统一将预算编制细化到二级单位。

2.关于部分单位预算编制不规范等问题的整改情况

市园林系统少列事业收入 万元的问题， 已于 2004 年 9 月进行了整改处理， 11 月向税务部门补交了相应的税款； 市商业局少列世贸大厦租金收入 万元的问题， 已于2004 年 7 月 31 日整改作收入入账； 市建委少列的各种收费 万元， 已于 2004 年 12月 30 日并入部门的账户， 实行统一管理。

市科技局已于 2004 年扣除下属四个科研所重复列报预算经费 万元， 作为项目经费重新安排使用。

3.关于部分二级单位财务收支亟待规范的纠正情况

在市建委组织专班的监督清理下， 城建档案馆被挪用的档案保证金 万元， 已归还 万元， 其中， 收回委托投资、 质押担保及借款资金 万元； 收回武建集团用房产抵还 300 万元； 通过调整单位“事业支出” 和“事业基金” 归还 万元。

制定了归还档案保证金计划的有 万元， 其中：

武汉盛源房地产开发公司 200 万元、 市城建委党校 100 万元、 武汉北斗集团公司 万元。

对 _ 年至 1994 年挪用档案保证金用于发放委托贷款和对外投资的 600 万元， 市政府已责成市建委组成工作专班， 对该问题进行全面清查， 并将清查结果报市政府。

目前商请司法机关介入调查。

另外， 该馆截留收入直接转为“职工福利基金” 的 万元、 单位银行账面余额比银行实际存款少 万元等问题， 已进行了 纠正， 纳入账内管理。

市建委城建档案馆收取的档案保证金， 根据规定应存入市建行， 在动用保证金利息时，应编制用款计划报市建委审定后执行。

城建档案馆违反档案保证金管理的规定， 于 1999 年和 2000 年将档案保证金 万元存入原武汉国际租赁公司和武汉科技信托投资公司，因两公司清算， 存款至今无法收回。

对该馆存在的这些问题， 市建委已责成有关当事人就违反规定的行为作出深刻检查， 并将依据有关规定， 对当事人追究相关责任。

市建委建设工程造价管理站应收未收租金 万元， 已于 2004 年 12 月收回。

市园林局所属市动物园管理处应收未收 1993 年 7 月至 2003 年 12 月合作经营收益 590万元、 水电费 万元、 租金收入 万元的问题， 市园林局已督促市动物园与合作方就解决方式达成意向， 依法依规进行处理。

（三）

税收征管方面

1.关于少征、 漏征各项税收 万元的纠正情况

截至目前为止， 在市地税局的督促下， 相关区局已征收入库 万元，入库率 ％。

余下未入库的 万元， 将于 2005 年 4 月 前征缴入库。

2.关于压欠力度不够， 造成企业欠缴各项税款 万元的纠正情况

截至目前底为止， 2003 年度开票未入库的税款， 已组织入库 万元； 2003 年以前开票未入库的税款， 已组织入库 6710 万元， 清缴入库率 。

对余下的欠税企业， 市地税局将采取纳税信用评定和“以票控税” 等措施， 压减陈欠税款， 防止新欠发生。

3.关于调节收入进度， 延压的 万元企业税款， 已于 2004 年初全额入库

市地税局要求东西湖区地税局提高认识， 规范税款征收入库， 避免此类问题再次发生。

（四）

科技三项费用管理使用方面

1.关于市科技局通过科技三项费用及其项目的运作， 共筹集资金 万元用于科技大楼建设的纠正情况

市科技局 2004 年 12 月 已撤消为承建科技大楼的某置业公司向商业银行借款 500 万元提供的质押担保， 质押资金全部收回； 到目 前为止， 已归还科技三项费用 538 万元； 对三年来通过火炬投资公司以科技成果转化基地建设的名义， 转拨给市科技局用于科技大楼基本建设的 1200 万元问题， 市科技、 财政局已停止了这种做法， 不再继续拨付资金。

对尚未归垫的 万元， 市科技局将采取科技大楼部分楼层出售变现的办法， 确保 2005 年 6 月底前全部归还。

同时进行延伸审计后， 将结果报市人大财经委员会。

2.关于科技三项费用滞拨 万元问题的纠正情况

截至 2005 年 2 月 为止， 市科技、 财政局已拨付 2063 万元， 其中：

市科技局 1063 万元，市财政局 1000 万元。

对还未拨付的资金， 为避免造成新的损失， 两局将择优选择项目年内拨出， 对年底前仍未拨出的资金将收回预算重新安排。

3.关于科技三项费用贷款回收率低、 大量贷款逾期、 呆滞并造成损失的纠正情况

2003 年底， 市财政、 科技局应清理收回的科技三项费用贷款共 万元（未收回的贷款中 2000 年前的贷款 万元， 占应收回贷款的 ％）。

其中市财政局 万元（截至 2003 年末， 应收回到期贷款 万元， 审计期间已收回贷款 1260 万元）， 市科技局 万元。

整改期间已收回 万元。

两局对贷款逾期的项目进行了 分类， 并确立了分类清收的原则：

属于项目成功、 经营正常的 24 户企业的待收资金 1822 万元， 要求企业列出还款计划， 年内收回， 做到应收尽收； 属于改制、 破产的 52 户企业的待收资金 万元， 按照改制企业有关政策， 作出相应处理； 属于经营困难、 负债较重等情况的 39 户企业的待收资金 万元， 已责成市科技局积极清收并将清查结果和处理意见报市政府。

为保证上述工作能够顺利完成， 对科技三项费用贷款尚未偿还的企业， 新申请的项目一律不受理， 已安排的新项目资金， 一律予以停拨； 另外， 对办理了相关抵押手续的企业， 通过处理抵押物的方式归垫； 同时市财政、 科技局已联合印发《关于催收科技项目 有偿资金的通知》， 与委托银行共同催收。

（五）

政府投资建设项目方面

1.关于部分项目单位未严格执行基本建设程序和“四制” 规定的纠正情况

部分项目单位未严格执行基本建设程序和“四制” 规定的问题， 已引起有关项目建设单位的重视， 并采取了相应措施引以为戒， 防止此类现象发生。

对洪山区市政总公司违规出借资质证书， 非法获利 万元的问题， 已上缴财政。

2.关于部分单位挤占、 挪用、 截留项目建设资金的纠正情况

市政府已责成相关部门和单位采取了措施。

其中， 市蔬菜集团公司挪用转基因番茄产业化项目资金 万元的问题， 已于 2004 年底归还了 万元。

余下的 万元， 将由蔬菜种子公司 2005 年 6 月 之前以项目配套设备归还。

市沿河大道改造指挥部、 长江乐园建设指挥部等 7 个建设单位挤占工程成本的问题， 已依据有关法规进行了 清理， 调整了 有关项目建设单位的账务， 挤占的工程成本已被纠正。

武汉大花山生态园林有限公司、 武汉森茂生态绿化有限公司挪用环城森林生态工程征地补偿费共计 万元的问题， 已于 2004 年 4 月全部收回。

市江堤加固项目建设中汉南区、 江夏区的项目建设单位挤占、 挪用、 截留“取土费” 用于非项目支出的 万元， 市江堤加固工程管理办公室已于 2004 年 11 月全部整改收回。

3.关于部分项目建设资金管理不规范， 存在套取资金和项目间相互挤占资金的纠正情况

原市市政建设局项目资金互相扯用的问题， 在该局撤销后， 已由市相关部门和单位按资产管理关系， 进行清算调整予以纠正。

市司法局所属戒毒劳教所将已核销的 万元水电增容费支出列入劳教大队扩建概算、套取资金的问题， 已于 2004 年 2 月收回。

沿河大道二期工程资金被其他项目占用 万元的问题， 市建委经过清理， 按建设项目重新调整了资金调拨。

项目责任单位已采取调整相关账目的办法， 使项目间相互挤占、 混用资金的情况得到纠正。

4.关于层层滞拨环城森林生态工程征地补偿费的纠正情况

在市林业局的干预下， 市林业发展公司及东西湖区园艺公司已于 2004 年 1 月 至 2 月 ， 对滞欠的 万元征地补偿费全部拨付。

5.关于个别项目建设成本不实， 有的甚至超付工程款的纠正情况

长江干堤汉南至白庙加固工程项目长期挂账 万元问题， 已引起市水务局和项目建设单位的重视， 决定在工程竣工和财务决算时清理、 调账。

江岸区解放大道下延线工程建设指挥部多计工程结算款 万元的问题,已于 2004 年 3 月调减工程决算。市沿河大道改造指挥部等单位超付工程款 万元的问题， 市建委进行了清理核实， 对超拨的资金已全部收回。

（六）

四个远城区财政运行状况调查方面

1.部分区存在一定的虚增财政收入的纠正情况

对蔡甸区沌口小区管委会、 新洲区财政局和阳逻等 4 个财政所， 采用列收列支、 空转土地有偿出让收入等方式虚增财政收入分别为 万元和 万元， 江夏区郑店、 流芳、纸坊财政所， 新洲区财政局及道观等 4 个财政所分别空列财政性收费收入 1018 万元、 万元等问题， 已引起市、 区两级政府的高度重视， ...

审计问题情况说明范文 第3篇

摘要：随着我国经济的不断发展，我国大小企业都在对企业的管理制度进行不断地完善和调整。企业财务审计及决策是企业发展中的一个重要的基础，它不仅对控制企业行为非常有效还是对一个企业经济实力是评估。企业财务审计和决策方面我国取得了很大的进步，从刚开始的不熟悉到现在渐入佳境，这都是我国综合实力上升的表现。但在企业财务审计和决策方面我们毕竟实战经验还不如西方资本主义的经验丰富，我们在操作过程中难免会出现一些小纰漏。针对企业财务审计及决策支持信息化展开深入研究，并对其中难以解决的问题提出自己的看法。

关键词：企业财务审计；决策支持；信息化；应用分析

一、引言

企业财务审计和决策有利于一个企业对自身价值的认识，在各个项目的衡量方面能够更加准确。因此企业财务审计和决策有利于确定一个企业的经济发展方向，它在其中占据了一个重要的位置。只有做好企业财务审计和决策支持，我们才能将企业管理制度发展的更加完善，有利于整个企业的进一步发展。

二、企业财务审计的概况

企业财务审计是对企业的收支方面做好详细的记录和审查，方便更加清晰的了解整个企业的运营状态，能够更加直观的体现整个企业的自身价值。企业财务审计既是对企业综合素质的审计，也是为了更好的方便企业进行管理。一个企业的财务是否稳定就要做好它的财务审计工作，不仅仅是对企业内部更好的掌控，更是促进企业发展必不可少的一个环节。企业财务审计是法律上企业对自己的保护，有效的维护了企业自身的利益，是大小企业发展的必经之路。

三、企业财务审计的现状

1.对财务情况分析不够全面。在如今的很多企业中，普遍的企业财务审计师对财务的统计只局限于数据的统计，每次对财务情况分析时只看到整个企业的盈亏状态而忽略了其数据后面所隐藏的海量信息。这就要求企业在用人上进行严格的把关，只有企业财务审计师观察和分析能力极强才能对整个市场的方向进行一个有效的把握有利于整个企业的发展。对于缺乏经验的企业财务审计师来说，他们相比之下更加关注财务数据，对于一些信息的搜集和判断没有很好地把握，这不利于企业的发展。只有全面的搜集资料，透过财务数据对市场结构和经济发展方向进行分析，我们才能更好更快的融入整个市场中去，在市场中的竞争力也会随之提升。

2.对企业提供数据具有依赖性。企业财务的审计应该是公正公开的，不应该过多的受到企业提供数据的干扰。作为一个合格的企业财务审计师要对企业所提供的数据进行严格的排查，确保其数据的真实性。企业财务审计师应该通过实地考察，根据企业的财务报表确定企业的盈亏情况，并动态的对盈亏状态分析，对企业盈利和亏损的原因进行明确，这样有利于企业制定详细的调整方案，利于整个企业的动态平衡发展。在对企业数据进行统计审查时，企业财务审计师务必要提升自己的综合素质，坚守职业道德底线，对数据的真实性做出保障，否则将会混乱整个市场，引起不良竞争，造成企业经济发展滞后。

3.企业财务审计结果不能为企业所用。目前我国企业的财务审计师的存在主要是对财务进行一个明确，对一些债券进行发行，只满足了企业在市场规格上的硬性要求。很少有企业会真正利用好企业财务审计师，首先，企业未能很好的利用财务审计师来分析自己企业的内部结构和自己在市场上处于一个什么样的地位；其次，对企业财务审计师审核的财务结果也只是关注数据，并没有透过财务数据对市场经济结构和市场整体发展方向进行判断，这就必然会使企业丧失主动权，只能被动地跟风发展，长此以往，企业并不能得到良好的发展，甚至会面临经济危机。

四、企业财务审计及决策支持信息化系统的介绍

企业财务审计及决策支持信息化系统是由多个部分组成的，涵盖了各方面的功能，主要运作的是显示器、审查终端、企业专用内部网络等系统，利用企业数据服务中心与该信息化系统进行一个数据的衔接，使得数据没有冲突，可以被我们更加全面的进行利用。信息化技术的支持可以给我们提供很多便捷，如：在图像的处理上更加直观形象。利用AO、OA的共同作用将整个企业财务审计与鞠策信息系统支撑起来，为企业的财务分析更加全面和清晰。在财务审计及决策信息化系统的运行中，我们主要运用了AO服务器来帮助我们提取企业数据。在正常的运行过程中，系统按照已经设定好的程序进行工作，与人工财务审计相比之下，企业财务审计及决策支持信息化系统更加便捷，其数据分析更加准确，对整个市场结构的分析也更加全面有利于企业对财务审计的数据进行提取和应用，有利于整个企业的管理制度上面的完善。在信息化时代，我们就应该运用好科技的力量，用科技来改变生活，用科技来进行更加全面的统计和分析，这对提升企业的自身价值有着极其重大的帮助，科技已经逐渐的成为生活的一部分，对人们生活的影响之大。

五、企业财务审计及决策支持信息化的应用分析

1.减少数据的差错。企业财务审计及决策支持信息化系统运用了计算机技术，在企业数据递交上，我们做好数据的审查和录入，系统对于数据的统计和分析相比人工审查有很大的优势。首先系统的灵活性可以应用在企业各个方面的数据统计上。其次系统的统计快速准确，可以减少审查过程中的误差，在审查过程中也可以减少复查数据的时间，为整个企业财务审计的效率提高做出了不少贡献。

2.保存完整。在审查过程中，为了防止企业数据的丢失我们对数据进行审查的同时就进行及时的备份，这样有助用企业查找数据的完整性和快捷性。人工审查由于审查内容之多，数据复杂多变，在长时间的高度紧张的工作状态下容易出现数据混淆等不利于审查工作的开展，在整个审查进度上也会有所降低，在审查结果的质量上我们也无法保证。进行反复的财务数据审又加大了整个审查工作的任务量，因此企业也就不能够及时的得知整个市场发生的变动，不利于企业进行更改经济发展方案，在审查结果上具有过时性。而利于力量企业财务审计及决策支持信息化系统就会在审查过程中保证速度的同时，保质保量，在企业数据的分析上能够及时提供新鲜有效的数据，为企业发展规划提供便利。

3.运用便捷。由于系统技术的信息化，我们可以有效便捷的查找到完整的企业咨询。这样有助于企业对财务审查结果的核对，在数据的提取上也会带来很大的便利。企业财务审计及决策支持信息化系统的运用可以从多方面来改善审查的速度与质量，只有利用好企业财务审计及决策支持信息化系统，才能更好的提升企业在市场上的竞争力，更能清晰的展现企业自身的价值，能够更加便捷的确定企业管理方向，为企业的持续稳定发展作出巨大贡献。

六、结语

随着我国经济的迅速发展，我国的综合实力得到了大幅度的提升，我国对科技的运用也越来越重视，并将科技广泛化，让我们无时无刻都能享受科技带来的便捷。在企业财务审计工作上也得到了很好的运用。企业财务审计集聚侧支持信息化系统的应用不但节省了企业的人力和物力，在财务审查结果上也具有很大的优势。企业财务审计及决策支持信息化系统在数据的提取上比人工审查更加快捷和准确，在企业财务审查速度和质量上也比人工审查更加快捷，对市场结构的分析也更加全面，避免了企业财务审计师缺乏经验所带来的弊端，在企业发展分析上能够及时提供数据和方向，有助于企业发展计划的修改，促进企业的经济持续稳定快速发展，企业财务审计及决策支持信息化系统的诞生是我国对财务审查的一个重要突破。

审计问题情况说明范文 第4篇

股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的股份有限公司(以下简称XX公司)财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是XX公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，XX公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了XX公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。

××会计师事务所 中国注册会计师：×××

(盖章) (签名并盖章)

中国注册会计师：×××

(签名并盖章)

中国××市

二零××年×月×日

审计问题情况说明范文 第5篇

审计工作流程

一、审计流程的意义

（一）概述

审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三个阶段：审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。狭义的审计流程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取得步骤和方法。

（二）制度基础审计的流程

1、确定审计的目标

2、了解内部控制制度，并予以描述

3、内部控制制度的初步评价

4、符合性测试

5、符合性测试结果的评价

6、实质性测试

7、实质性测试结果的评价

8、撰写审计报告

优点：一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约人力时间、降低成本；另外能较好的避免失误，保证审计工作质量。缺点：过分依赖对内部控制的审计。

二、准备阶段

（一）了解被审计单位的基本情况

了解被审计单位的哪些情况

1、业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；

2、经营情况和经营风险；

3、组织结构和内部控制情况；

4、关联方及交易情况；

5、以前年度接受审计的情况；

6、其他

常用方法

1、查阅去年的审计工作底稿；

2、查阅行业业务经营资料。

3、查阅公司章程协议、董事会会议记录、重要合同等。

4、参观被审单位现场。

5、询问内审人员和管理当局。

（二）签订审计业务约定书

审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。

⑴签约双方的名称；

⑵委托目的；

⑶审计范围；应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间

⑷会计责任与审计责任

⑸签约双方的义务；

委托人应当履行的主要义务包括：

① 及时提供审计人员所要求的全部资料；

② 为审计人员的审计提供必要的条件及合作

③ 按照约定条件即使足额支付审计费用。

会计师事务所应当履行的主要义务包括：

① 按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告；

② 对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。

⑹审计报告的使用责任；审计报告使用不当而造成的后果，与审计人员无关。⑺审计收费；

⑻违约责任；

⑼应当约定的其他事项。

(三)初步评价被审计单位的内部控制制度

初步评价内部控制的有效性目的在于判断被审计单位的内部控制制度能否作为在实质性测试的时候进行抽样的基础，并对那些准备信赖的内部控制决定其测试的时间、性质、范围。

（四）确定重要性

重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程序在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有：一是在确定审计程序的性质、时间和范围时（计划阶段）。在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所允许的误差范围；二在实施阶段，根据重要性判断是否需要进一步审查；三是评价审计结果时，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志。

自考教材对重要性介绍非常简略，但是考试时候经常涉及超纲内容，而且与审计报告的关系非常密切，这里进行必要拓展。

重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。注意：1、重要性概念是针对会计报表使用决策而言的；2、重要性的判断离不开特定的环境；3、重要性与可容忍误差之间的关系：实际上，帐户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。

1、一般要求：对重要性的评估是注册会计师的一种专业判断。在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，注册会计师必须运用重要性原则。其运用的一般要求可从以下方面理解：

①对重要性的评估需要运用专业判断。

②重要性原则的两个目的：注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则。在审计过程中运用重要性原则是基于这样的考虑：一是为了提高审计效率。二是为了保证审计质量。

③运用重要性原则的两个阶段：注册会计师应运用重要性原则的情形。一是在确定审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师需要运用重要性原则。二是在评价审计结果时，注册会计师需要运用重要性原则。

2、确定重要性水平的两个方面的考虑：金额和性质的考虑。注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质。这也就是说，重要性具有数量和质量两个方面的特征。一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。但在许多情况下，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，从其性质方面考虑，却可能是重要的。

例如：①涉及舞弊与违法行为的错报或漏报。

②可能引起履行合同义务的错报或漏报。

③影响收益趋势的错报或漏报。

④不期望出现的错报或漏报。

3、两个层次重要性的考虑

注册会计师应当考虑会计报层次和相关账户、交易层次的重要性。这就意味着注册会计师在审计过程中必须从两个层次来考虑重要性：①会计报表层次；确定方法：固定比率法和变动比率法。②账户和交易层次。确定方法：分配方法和不分配方法。

4、重要性与审计风险之间的关系

注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系，保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。①注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间的关系。②重要性与审计风险之间成反向关系。③注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重

要性水平。

重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。重要性水平与审计证据之间成反向关系(审计证据、审计风险、审计重要性两两反向)

(一)会计报表层次重要性水平的确定

1、方法：固定比率法、变动比率法两种

2、判断基础：资产总额、净资产、营业收入、净利润等

3、选取：同一期间的报表，取重要性水平最低的作为会计报表层次的重要性水平。

(二)账户或交易层次的重要性水平

注册会计师在制定账户或交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在实务中，很多注册会计师选择资产负债表账户作为分配的基础，各账户分得的重要性称为"可容忍误差"。对于易出错的项目，可确定较高的重要性水平；对于重要项目或不期望出现错误的项目，从严制定重要性水平。

评价审计结果时对重要性的考虑

（一）注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平，可能与编制审计计划时所确定的重要性水平初步判断数不同，如前者大大低于后者，注册会计师应当重新评估所执行的审计程序是否充分。

（二）注册会计师在评价审计结果时，应当汇总已发现但尚未调整的错报或漏报，以考虑其金额与性质是否对会计报表的反映产生重大影响。注册会计师在汇总尚未调整的错报或漏报时，应当包括已发现的和推断的错报或漏报，并考虑期后事项和或有事项是否已进行适当处理。

审计问题情况说明范文 第6篇

省审计局：

根据局第××次会议决定，我们于××年7月1～15日对我省外贸公司与香港××公司合营办厂引进设备情况进行了审计，现将审计结果报告如下：

(一)基本情况

外贸公司是我省具有进出口业务权的地方工贸企业。该公司现有职工436人，设八个科室，一个直属五金加工厂。该公司1983年被批准自营出口业务，主要出口小五金产品。几年来，经过广大职工的努力，出口业务有了一定的发展，1985年出口销售额达736万元，出口创汇145万美元，均比1983年翻了两番。但是，由于该公司主要出口货源基地直属五金加工厂的设备陈旧，因而继续扩大出口业务，增加创汇的能力受到了限制。

××年初，经有关人员提供线索，该公司决定与香港××公司组成合营企业，合作生产经营机丝螺钉。××年3月，双方签订合营合同，其基本条款规定：合作期四年，引进国际上先进的机丝螺钉生产工艺，由我方以租赁方式提供厂房1300平方米，负责招聘生产技术人员和工人。香港××公司提供国际上80年代出产的螺钉流水线全套设备共78台，并负责提供主要原材料和产品的外销。双方总投资115万美元，其中机器设备总金额万美元。按投资比例，我方承担六成，产品外销60%，内销40%，注册资本64万美元，年提折旧25%。四年后设备归我方。

(二)存在的问题

经审计上述合作项目，从洽谈到成交，反映出的问题不少，主要表现在：

1.项目建议书和可行性研究报告陈述的情况不真实。

第一，申请理由缺乏事实根据。建议书说，国产生产机丝螺钉的设备工艺差、效率低，不能适应市场对机丝螺钉的需求。经查明，我国制造的生产机丝螺钉设备各项技术指标均已达到世界标准，且有供应，完全不需要引进。

第二，轻信对方谎言，香港××公司实际上是一家五金商店，规模不大，注册资本仅10万元港币，且从未搞过机丝螺钉的生产经营，其对我方投资的设备，是从一家行将倒闭的螺钉工厂低价买来的二手货。外贸公司对其未作任何调查研究，仅凭对方自叙，就在建议书中轻率肯定对方生产经营机丝螺钉的经验丰富，销售网点、资金来源可靠及设备先进，是一种不负责任的渎职行为。

第三，可行性报告的资料来源不可靠，分析粗糙。“报告”的资料来源不是建立在实际调查研究的基础上，而是借用其他单位的可行性报告为蓝本依样画葫芦杜撰的“报告”，未对香港合营方的资产信誉情况加以说明，对经济效益的分析也是建立在假定引进设备是国际80年代先进产品，年产量能达到4亿只的基础上测标的，缺乏真实性。

2.引进设备与合同条款及所附设备清单不符。

3.赴港考查设备小组不负责任，留下隐患。

为了掌握和了解香港××公司投资设备的情况，经有关部门建议，外贸公司于××年5月，派出3人考查组，赴港对引进设备进行检查，在港期间考查未按预定要求，对所有引进的设备逐步逐台全面检查，仅对其中的8台设备做了表面观察，占全部引进的10%。在抽查中，既未核对出厂年号，也未进行单机鉴定，就断定该批设备有七八成新，大部分为产品，特别是在不了解同类设备国内外市场价格的情况下，就轻信对方报价合理，并向国内写了调查报告，以致报告反映的设备性能、新旧程度、制造年份和价格水平与实际鉴定的情况差距较大。

4.各经办部门把关不严，官僚主义严重。

当外贸公司上报项目建议书和可行性研究报告时，其主管部门对“建议书”和“报告”内容未作任何调查核实，就批转同意立项，并呈文合营办厂批准机构，建议纳入1986年本省技术改造和引进设备的项目内，其他有关部门亦采取文转文的审批形式，逐级批转，为外贸公司盲目与香港××公司合资经营机丝螺钉引进设备开了方便之门。

(三)处理意见

1.鉴于引进设备正处安装阶段，尚未运转生产，建议抓紧安装工作，安装完毕，立即组织试车生产，掌握设备的实际完好率和生产效率，重新测标经营效益，以便掌握第一手资料与香港××公司进行交涉。

2.香港合作方有意以落后的技术和设备进行欺骗，其行为违反了《中外合资经营企业法》第五条的规定责成外贸公司立即向香港××公司提出索赔要求，要其赔偿我方由此而造成的一切损失。

3.鉴于合同主要条款与事实不符，建议合营主管部门立即通知外贸公司，暂停执行合同，待清查完毕后，再予考虑是否继续履行合同条款。

4.建议中国银行分析，暂停执行信用证项下承付贷款的契约，以减少国家利润受到进一步损害。

5.建议合营主管部门组成一个专门小组，对合营事项进行一次全部清查，对责任者根据事实后果给予必要的政纪处分和经济制裁，触犯刑律的要追究刑事责任。

审计问题情况说明范文 第7篇

XX有限公司清算委员会：

我们审计了后附的XX有限公司（以下简称贵公司）20xx年12月31日的资产负债表和财产分配表、20xx年X月X日至20xx年X月X日的清算损益表。这些清算会计报表的编制是贵公司清算委员会的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些清算会计报表发表意见。

我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信这些清算会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持这些清算会计报表金额和披露的证据，评价贵公司清算委员会在编制这些清算会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价这些清算会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。

我们认为，上述清算会计报表符合国家颁布的企业会计准则、《会计制度》和《XX企业清算办法》（注）的规定，在所有重大方面公允反映了贵公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年X月X日至20xx年X月X日的清算损益。

附件一：清算资产负债表（同一般资产负债表，略）

附件二：清算损益表

附件三：清算财产分配表

附件四：其他应收款明细表

附件五：清算事项说明

会计师事务所中国注册会计师

（公章）（签名盖章）

中国上海20xx年X月X日

审计问题情况说明范文 第8篇

[说明：

1.审计决定所列问题应与审计报告或者专项审计调查报告反映相关问题的标题及排列顺序基本一致。

2.每项决定都必须有事实、定性、处理或处罚决定以及相应法规依据，且表述应当与审计报告或者专项审计调查报告的相关表述一致。]

本决定自送达之日起生效。你单位应当自收到本决定之日起**日(审计机关根据具体情况确定)内将本决定执行完毕，并将执行结果书面报告我署(厅、局、办)。

(救济途径选项一：提请裁决) 如果对本决定不服，可以在本决定送达之日起60日内，提请(审计机关的本级人民政府，其中_及其派出机构的本级人民政府都是_)裁决。裁决期间本决定照常执行。

(救济途径选项二：申请复议或者提起诉讼)如果对本决定不服，可以在本决定送达之日起60日内，向(按照行政复议法的规定，对_及其派出机构作出的审计决定不服的，应当向_申请行政复议;对地方审计机关作出的审计决定不服的，应当向本级人民政府或者上一级审计机关申请行政复议)申请行政复议;或者在本决定送达之日起3个月内，向(对_作出的审计决定不服的，按照行政诉讼法的规定应当向北京市第一中级人民法院提起行政诉讼;对_特派办或者地方审计机关作出的审计决定不服的，应当按照行政诉讼法和有关司法解释的要求，结合各省的具体规定，向特派办或者地方审计机关所在地基层人民法院或者中级人民法院提起行政诉讼)提起行政诉讼。复议或者诉讼期间本决定照常执行。

(审计机关印章)

*年**月**日

审计问题情况说明范文 第9篇

我们受黑龙江省天源食品有限公司委托，对其番茄红素加工项目专项资金、配套资金、使用情况和产值利税情况进行了专项审计。

一、审计依据

《黑龙江省发展高新技术产业专项资金项目验收管理办法》和《黑龙江省高新技术产业专项资金项目计划任务书（合同）》，及国家有关财务会计制度。

二、管理层的责任

按照《黑龙江省发展高新技术产业专项资金项目验收管理办法》编制的专项资金项目验收收支决算表、项目验收收支决算明细表、企业资产负载表、损益表、现金流量表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：对提供的相关资料的真实性、完整性及合法性负责。

三、注册会计师的责任

我们的审计是依据中国注册会计师审计准则、《黑龙江省发展高新技术产业专项资金项目验收管理办法》和《黑龙江省高新技术产业专项资金项目计划任务书（合同）》的规定和要求进行的。我们的责任是在履行必要的

审验程序后，对这些财务资料发表审计意见。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

四、审计内容

（一）项目投资及资金来源情况

1、项目投资：总投资1,000万元，其中：固定资产投资700万元，流动资金300万元。

2、项目资金来源

自筹资金：670万元：其中，20xx年项目实施前银行存款300万元，20xx年7月前陆续投入上年和本年企业利润370万元用于项目建设。

专项资金：20xx年1月获得项目专项资金30万元。

银行贷款：20xx年3月在中国农业发展银行肇源县支行落实流动资金贷款300万元。 3、资金用途

自筹资金：670万元：其中用于土建工建设270万元，用于设备购置358万元，用于研发设备等费用支出42万元。

专项资金：30万元：用于生产设备采购。

银行贷款：300万元：用于番茄、马口铁等原辅材料采购。 （二）项目实施经济指标完成情况

番茄红素加工是以番茄为原料，经浮洗、打浆、浓缩成番茄酱后再经萃取设备提取红素。20xx年该项目项目投产后，由于当地自然灾害番茄基地减产，又由于市场番茄酱价格不断上涨原因，该企业根据实际情况，调整产品产量，生产红素上游产品番茄酱8,460吨，生产番茄红素吨。其经济指标完成情况如下：

（1）、实现工业增加值1,875万元，完成项目的； （2）、实现销售收入6,627万元，完成项目的；

（3）、实现利润329万元，完成项目的； （4）、实现税金65万元，完成项目的； （5）、出口创汇560万美元，完成项目的112%；

（6）、拉动基地种植户实现收入2,860万元，完成项目的； 三、审计意见

我们认为，黑龙江省天源食品有限公司项目总投资、新增投资及其投资来源和项目资金用途与项目计划任务书相符。

在项目资金管理和核算上，资金是纳入单位财务统一管理，并实行单独核算，没有挪用专项资金现象。

在经济效益指标完成上，虽然项目红素产量没有达到设计要求，但总体经济接近项合同要求。

此报告仅限于本项目验收使用。 附：

1、企业基本情况表 2、项目验收收支决算表 3、项目验收收支决算明细表 4、企业资产负债表 5、损益表 6、现金流量表

附表1：

项目承担单位基本情况表

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项目验收收支决算总表

（单位：万元）

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注：项目总投资（合计）=项目资金来源（合计）=项目申报前已完成投资（合计）+项目新增投资（合计）

项目验收支出决算明细表

（单位：万元）

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注：此表中“项目总投资（合计）”与附表2中“项目总投资（合计）”相等

审计问题情况说明范文 第10篇

【篇一】

根据《**市审计局专项审计调查报告号》(宜审调报〔**〕5号)，针对存在的问题，我局高度重视并及时整改，现将整改情况函告如下。

一、存在的问题

审计发现的主要问题有:一是政务信息数据整合共享不全面，未共享资源 28 项;二是各县(区)民政局违规发放残疾人两项补贴。

其中对于违规发放残疾人两项补贴方面，经对审计反馈的 6类问题分别进行比对核实，我局细化举措、举一反三，已将问题整改到位。

二、整改情况

(一)加强数据收集和数据共享，开展部门业务系统对接。一

是会同业务科室加强基础业务数据采集，由智慧民政信息中心统一负责收集汇总和数据清理。通过县区、直属单位数据收集、原有信息系统数据导出，强化内部沟通协调。截至目前，已全面完成政务信息共享所需的 28 项共享目录数据，以及市委网信办所需的 24 项对社会公开数据的收集清理和报送工作。二是在智慧民政信息的规划和建设中，按照集约共享的原则，充分考虑了全市统一建设，共享和利用了包括政务云平台、政务外网、数字认证等在内的 8 项政府公共信息资源。积极对接国省民政系统和市级相关部门系统，与市委政法委、市公安局、市人力资源和社会保障局等 8 个部门进行了数据共享方面的沟通和对接工作，部分数据已通过市大数据中心共享查询。

(二)开展残疾人两项补贴专项治理，健全机制落实整改。一是与市残联、市纪委监委驻市民政局纪检组联合印发《**年全市残疾人两项补贴专项治理行动实施方案》，组成 3 个督导组采取查阅台账、比对信息、查看系统、抽访补贴等方式，对各县区两项补贴开展专项督导。并督促县区结合督导反馈问题，深入开展自查自纠，确保发现问题、解决问题，完成整改工作任务。二是与市残联联合印发《关于建立残疾人“两项补贴”市级定期复核制度的通知》《关于建立残疾人“两项补贴”市级随机抽查机制的通知》，建立了完善长效的动态管理机制，实行定期复核、随机抽查、动态管理每月零报告制度，努力构建对象精准、进出有

序的工作格局，切实预防和减少问题的发生。三是畅通信息比对沟通渠道，督导县区定期对辖区内残疾人两项补贴发放对象进行全面核查比对，确保在册补贴对象的准确性、残疾人证的有效性、补贴类型和残疾等级的一致性。进一步规范发放管理流程，要求村(社区)及时掌握辖区内两项补贴对象死亡、迁移等变化情况，报乡镇(街道)初审并录入两补系统，县区残联对拟发放两项补贴人员的进行残情审定，县级民政部门根据残联审核情况完成两补系统审定发放工作。

三、下一步工作措施

(一)加强智慧民政应用数据共享和系统对接。一是加强智慧民政系统的推广应用。做好系统操作培训，将系统推广应用到县区、乡镇和社区，利用新系统采集生产更多业务数据，充分发挥提升民政工作水平、服务市民群众的实效。二是积极推进数据共享和系统对接工作。在完成市审计局、市委网信办所需数据目录基础上，进一步利用智慧民政系统收集各类数据，按程序共享给大数据平台和相关业务部门。加强协调、克服困难，有序推进与国省民政系统和市级相关部门业务系统的对接工作。

(二)做好残疾人两补监管和部门协作。一是加强监督管理和政策宣传。做好全市残疾人两补对象公开公示工作，随时抽查村

务、组务公开情况，确保救助对象全员公开、长期公示，全面接受群众监督。加强对业务人员的政策培训，特别是人员调整的乡镇务必落实工作交接责任，确保政策和工作的连续性。同时，通过网络宣传、印发资料等方式加大政策宣传力度，让广大群众特别是残疾人及其监护人知晓政策，主动配合两补政策实施。二是加强部门协作。依靠“智慧民政”建设，实现内部、外部数据共享，充分利用信息系统大数据比对功能，实现残疾人两补应补尽补、应退则退的动态管理，厘清职能职责，健全审计机制，防止出现违规发放情况。

【篇二】

根据_**县委员会审计委员会办公室、**县审计局印发的《专项审计调查报告》（那审调报〔**〕4 号）（以下简称《报告》）精神，**年 10 月 30 日至**年 12 月 3 日，县审计局派出审计组对我乡**年至**年政府投资建设项目送审情况进行了审计调查，指出我乡存在屯级道路建设项目实施进度慢、未按合同约定时间完工，种植类项目面临失败、存在造成国家资金损失的可能和以前年度审计发现的问题尚未整改到位等三个问题，我乡结合审计调查建议，立即组织相关部门开展了整改工作，现将整改情况汇报如下：

一、屯级道路建设项目实施进度慢，未按合同约定时间完工问题整改情况

对《报告》指出问题，我乡与监理乡每天派专人到项目实施地点督促施工方施工，截至目前，**乡**年扶贫基础设施建设项目-电级生产道路项目 那池村通筐至果旺屯级道路建设项目已于**年12月18日经县政府组织相关部门验收合格并交付使用，同时该项目已报审计局完成了结算审计，已完成整改。

二、种植类项目面临失败，存在造成国家资金损失的可能问题整改情况

我乡 2017 年实施的姬松茸产业扶贫示范园建设项目建成后交由**村便民服务公司经营管理，通过“龙头企业+便民服务公司+贫困户”的合作方式经营。由于姬松茸种植栽培对土壤条件要求较高，在同个地块只能连续栽培 3 年，截止**年，该地块已使用 3 年，该示范园不再符合姬松茸栽培条件，无法继续经营。目前，我乡已委托永诚信会计责任有限公司对示范园的资产进行资金核算清理，预计于 3 月份完成清算。**年实施的善合村果为屯黑木耳种植菌棒采购项目是以货物类方式采购，所购菌棒只能使用一次，栽培木耳成熟采摘之后菌棒按要求集中处理丢弃，次年无法继续经营，采购用于制作菌棒的设备作为固定资产存放。

鉴于两个种植项目均存在一定投资风险，下一步，我乡在开展种养类项目投资之前，首先做好风险评估和预判，确保扶贫政策的落实和扶贫资金的效益。

三、以前年度审计发现的问题尚未整改到位”问题整改情况

对《报告》指出我乡“**年实施的革命老区转移支付补助专项资金工程项目中山村果达屯水池工程建设存在严重滞后，水池无法蓄水没有给当群众带来效益”问题。经我乡再三督促，该项目于**年 1 月 18 日完成水池裂缝维修整改工作，因当前属干旱季节，水源断流，水池无法蓄水，待雨季来临即可蓄水并验收。

四、下一步工作打算

（一）提高项目管理的科学化、精细化、规范化水平。一是加强对投资建设项目的检查，特别是与建设项相关的招投标、勘察、设计、施工、监理等方面要符合程序。二是大力推进项目建设进度，在工程招投标、项目管理、施工进度等环节做好协调街接，做好整体推进工作，防止建设资金大量闲置，避免造成沉重的资金成本负担。

（二）加强对项目基础设施的监督和管理。一是要建立健全

科学、规范的项目前期工作；二是要认真落实建设项目“法人负责制、合同管理制、建设监理制、工程招投标（政府采购)制”，提高项目建设质量;三是要加强对基础设施建设项目的监督，对违反工程建设管理规定，影响工程质量，骗取侵占财政资金的行为，坚决查处。

（三）加快推进**年项目建设进度，确保项目及时投入使用，充分发挥项目效益。一是项目合理规定合同开竣工时间，督促施工单位加快项目建设进度，确保项目按计划开工、按时限竣工、按规定验收，做好整体推进工作，防止建设资金大量闲置，避免造成沉重的资金成本负担，同时严格按规定强化对项目监督管理,使工程建设管理进一步规范化、制度化、科学化，保证项目工程建设质量。二是项目建成后及时安排竣工验收编制结算材料，并及时送审，使项目充分发挥效益。

【篇三】

**市审计局：

**年 7 月 27 日至**年 8 月 2 日，市审计局派出审计组，对我县重大水利项目**治理二期工程实施情况，进行了专项审计调查，

指出了我公司建设工程期间，在政策措施落实、工程建设管理、财务核算等方面还有待改进和规范。根据《**市专项审计调查报告》（衢市审投调报[**]5 号），现将审计问题整改落实情况报告如下：

一、总体部署情况

**县水投公司高度重视此次市专项审计调查工作，在审计过程中做到自查自纠，对发现的问题和设计提出的意见及时进行整改落实，在审计调查过程中，提出的问题第一时间组织工程科、财务科、前期科等部门落实专人负责审计问题的整改工作，同时积极采纳审计建议，着力有效推进项目建设管控。

二、审计调查发现的主要问题整改情况

（一）政策措施落实方面

1.项目建设用地“只补不征”。从项目财务资料反映已支付土地征迁政策处理费，但无土地报批费用支出，建设用地实际采用“只补偿不征用”，与项目初步设计批复土地征用等内容不符。

整改措施：加强与乡镇、资规等部门的沟通协调，加快“农转用”土地报批费用、土地征用政策处理等费用支付进度，预计在今年 12 月底前完成土地报批程序。

2.项目疫情防控复工复产政策未兑现。根据《**省水利厅关于做好当前水利疫情防控服务稳企业稳经济稳发展九项举措的通知》和《**水利局关于疫情防控期间做好企业复工复产工作的意见》（**水利【**】15 号）等相关规定，疫情防控期间继续施工的水利建设项目，可在工程造价单列疫情防控专项经费。在疫情防控期间，部分企业开展复工复产申请，但截至**年 6 月，施工单位均未上报复工复产人员情况，复工复产防控专项经费政策未能兑现。

整改措施：我公司已要求施工单位上报疫情期间复工复产人员情况，对上报的施工单位名单做好核实工作，根据文件要求及时兑现疫情防控复工复产政策，确保惠企利民政策落实到位。

（二）工程建设管理方面

1.项目完工工期管控不到位。**治理二期工程已完工的滨江堤和外港堤，分别较合同延期 7 个月和 4 个月，南门溪至今未完工，已超合同工期 13 个月。

整改措施：我公司在配合县举办的各项活动中，为施工能够顺利进行，公司领导提前对接各个部门，对各标段进行会议协调，要求施工单位合理安排工期，增加班组抢抓工期，加强管理人员对施工单位的督促，保质保量的情况下确保减少工期延迟，目前外港堤与滨江堤已完工验收。

2.项目计划投资额完成比例较低。**治理二期工程**年计划投资 70000 万元，实际财务支出 32500 万元，完成率 。

主要原因：（1）部分标段未如期开工。招贤堤二标因文保单位涉及古树古码头保护和招贤古街古渡施工方案及图纸未确定，影响该标段招投标工作；（2）“农转用”土地报批费用、土地征用政策处理等费用未支付；（3）部分标段施工工期延后，因政策处理等原因，导致部分标段未能按进度计划开展施工，导致施工工期延后，影响工程款支付。

下步工作计划：（1）倒排施工进度，加快推进项目建设；对团村堤等 5 个进行项目扫尾的标段，计划于 12 月底前完工验收；（2）加强与乡镇、资规等部门的沟通协调，加快“农转用”土地报批费用、土地征用政策处理等费用支付进度；预计 12 月底前完成财务投资额 4000 万元，**年全年完成财务支出 14000

万元以上；（3）加快招贤堤二标项目招投标工作，计划 12 月底前完成招投标工作，力争施工单位进场施工。

（三）财务核算管理方面。

**县**治理二期项目合同履约管控不到位。

截止**年 7 月正在施工 19 个标段中，一是履约保函已过期有 10 个标段，无履约保函或未交履约保证金有 4 个标段，履约保函金额低于合同约定有 4 个标段。二是未按合同约定提供预付款担保保函有 11 个标段。三是未按合同约定提供农民工工资保函有 11 个标段。

整改措施：对在建各标段有过期、失效未提供履约担保的情况，及时要求各项目标段负责人进行续保和提供。目前履约保函过期、无履约保函、农民工工资保函以及履约保函金额低于合同约定的在建项目已全部进行了续保、提供。预付款担保保函也已经提供了 10 个标段，还有一个管理用房标段未提供，主要原因是管理用房项目，预付款担保当时没有去交保险金，现在预付款已全部扣回，以后在管理中会多加重视予以规范。

落实审计建议的下步措施

（一）加大政策措施落实力度，尽快报批好项目使用土地，增强建设用地规范性。

（二）加强项目全过程管理，及时结算政策处理费用，有效反映项目实际投资，提高项目投资计划完成率，加强项目进度管控，及时支付工程款。对已完工的项目应当重视项目后期养护和管理，对未明确后期维养主体，应当及时上报主管部门予以规范和明确。

（三）重视履约保函管控，对未按合同规定提供履约保证金或履约保函等情况的，应加强防范合同履约风险，及时纠正和规范。

【篇四】

**区审计局于**年 8 月 9 日至 10 月 26 日，对全区**年 10月至 2017 年 12 月“五违四必”整治资金管理和使用情况进行专项审计。现将审计发现问题的整改情况如下：

对本次审计发现的问题，我局领导高度重视，一是加强领导，有效落实。为扎实推进专项审计问题整改工作，成立了整改工作

小组，第一时间将问题传达落实到各个镇、街道和**工业区，要求针对问题先行开展现场核实工作，掌握基本情况，并在 19 年3 月份全区拆违办主任工作例会上进一步统一思想，提高认识，研究讨论各项问题的原因和解决措施，为整改工作全面完成打好基础。二是锁定目标，明确要求。通过多次召开推进会议，开展实地调研，3 月下旬制定了整改工作方案，明确整改目标、计划安排及工作措施，形成任务清单，要求各街镇和工业区紧扣时间节点，严把整改要求，保质保量地完成好整改工作。三是强化指导，稳步推进。加强对各街镇和工业区的工作指导，先后制定了《关于进一步规范违法建筑整治相关工作的若干意见》、《关于落实推进专项审...

审计问题情况说明范文 第11篇

自治区工信委：

我公司拟以土地与深圳正方圆木工刀具厂在在天峨县工业集中区岜暮片区森里村天峨县旺谷矿业有限公司现有场地建设年产 3 万套高精度木工合金锯片项目， 由于目前公司正在组建， 没有正式投产， 目前无法做审计报告原有的审计报告为 2013 年方解石项目的审计报告， 审计报告土地部分为我公司建设年产 3 万套高精度木工合金锯片项目用地，特此做情况说明。

天峨县旺谷矿业有限公司

2014 年 1 月 4 日

审计问题情况说明范文 第12篇

收到审计报告后，市城管执法局高度重视，召开专题会议，对报告中提出的问题进行认真分析研究，会议一致认为，报告是客观的、实事求是的，针对问题，结合我局工作实际，对标对表，报告如下：

一、整改内容及整改成效

（一）重大事项未进行会议研究或未按照研究内容执行问题

问题表现：

1.未执行经党组集体研究决定事项。2020 年党组会议研究时决定发放控违绩效奖 41 人次，金额为 465000 元。2020 年 12 月实际发放控违绩效奖 385500 元，35 人次，每人金额 500 元至 23000 元不等。实际发放人次少于会议记录人次 6人，实际发放金额少于会议研究金额 79500元。

2.部分重大支出项目未经集体会议讨论决定。2020 年 4 月发放自收自支及增人不增资人员 2018 年目标考核奖金共计 750000 元，5000 元/人，共 150 人,无会议研究记录。

整改措施：

一是严格按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，执行重大支出项目经集体会议讨论决定。

二是凡涉及重大决策事项，严格执行“三重一大”相关规定，对大额资金支出进行会议研究决定。

整改成效：已整改。一是严格按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，执行重大支出项目经集体会议讨论决定，同时已经决定重大经济事项[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网注]不得随意变更；对局党组会决定的内容不打折扣、不搞变通，提高执行力，严格执行党组会研究决定；提高党组会议题内容的准确性、时效性，对不成熟议题坚决不上，同时对党组会研究决定的内容如有更改，更改内容需再次召开会议党组会研究。二是严格落实财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21 号）第十四条第三款“重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定，一经确定，不得随意变更”的规定。对单位发生的重大决策严格执行“三重一大”相关规定，对大额资金支出（超过 5000 元）进行会议研究决定。

责任领导：XXX；责任科室：办公室；责任人：XXX

（二）未按规定缴纳社会保险费 5412500 元问题

问题表现：2014 年 10 月至 2019 年 10 月，因历史遗留原因，执法大队未开通机关事业单位养老保险账户，单位按月扣除工作人员养老保险个人承担部分，但未缴入税务局账户，期间共有 71 人 5412500 元欠款待清算。现仍未缴纳相关欠款。

整改成效：已整改。按照《社会保险费征缴暂行条例》规定，核实单位养老保险账户，积极与市财政局对接，筹集资金 5412500 元缴纳欠款，现欠款已补缴完毕，同时我局将按月向社会保险经办机构申报应缴纳的社会保险费数额，避免此类问题发生。

责任领导：XXX；责任科室：装备财务股；责任人：XXX

（三）行政处罚无内控制度，管理存在风险和漏洞问题问题表现：2018 年7 月至 2020 年 12 月执法大队行政处罚案卷编号无统一规则，有多处重号，如王 XX 涉嫌未经批准占道经营案与 XX 市 XX 水泥制品有限责任公司未取得建设工程规划许可证进行房屋建设案同为[2020]第 10001 号。多处跳号，如编制号码[2020]第 70002 号和[2020]第 70005 号，缺少第 70003 号和第 70004 号。处罚决定书未建立台帐，罚没款收入无台帐，行政处罚档案管理不到位。不能保证罚没收入的完整性和及时性。

整改成效：已整改。根据《城市管理执法办法》（住房和城乡_令第34 号）依法、全面、客观收集相关证据，将案卷统一规范编号，建立行政处罚台账，完善了《案卷管理制度》，杜绝再次出现案卷错号、漏号、重复的现象。

责任领导：XX；责任科室：法制股；责任人：XXX

（四）合同签订不规范问题

问题表现：城管局与中国电信 XX 分公司签订《中国电信天翼领航网络无忧（尊享版）信息化服务合作协议》合同时，双方无代表签名。签订《天翼对讲合作协议》合同时，双方无代表签字、无签订日期。具体负责人不能确定。

整改措施：一是严格执行《_合同法》第三十二条“当事人采用合同书形式订立合同的，自双方当事人签字或者盖章时合同成立”的规定；二是成立由党组成员 XXX 负责的招标采购工作组；三是明确相关分管负责人或相关部门主要负责人签字，然后加盖局公章；四是相关合同由局办公室审查后留档保存；

整改成效：已整改。一是明确了合同业务负责部门，合同签订业务部门负责人或分管负责人签字，同时加盖局公章；二是局办公室用章时，严格把关，杜绝类似问题的发生。

责任领导：XXX、XXX；责任科室：办公室；责任人：XXX

（五）日常费用报销票据不规范问题

问题表现：1.出差单后未附文件、存在先出差后审批现象、票据报销后无领款人签字。如城管局 2020 年 1 月凭证中，该单位一行 5 人去合肥与睿

智集团洽谈，报销差旅费时，审批单中主要负责人审批栏签字日期为出差后；参加 XX“社会体系建设业务培训会” 报销费用时未附培训文件依据。市场发展服务中心 2020 年 8 月凭证中报销李 XX 外出培训费用 元，未附培训文件；XXX、XXX6 月外出培训报销费用 元，未附培训文件。

报销日常支出时，未附原始凭证。如城管局 2020 年 5 月支出“三联四建” 人员慰问费 1200 元，未附被慰问人员名单；2020 年 8 月，购买被子 4320元，未附说明用途；2020 年 12 月领取 38 人次加班费用 11760 元未签字。市场发展服务中心支付保洁员工资，每月由负责事务人员 XXX 代领。

整改措施：一是加强业务人员培训，规范财务报账程序，完善报销手续。二是完善财务管理制度，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

整改成效：已整改。一是进一步规范报销手续。报销费用时按照要求附培训文件依据，并对以往报销凭证中缺失文件依据的报销单据进行文件补附。严格按照《_会计法》对业务人员培训、完善财务管理制度，严把审批程序关，对原始凭证进行真实性、合法性进行审核。各类慰问支出标明慰问对象，慰问用途，做到精细化、合理化、合规化。加班费发放中，做到先签字再领取，杜绝账目中加班费用领取未签字现象。市场发展中心劳务费已直接发放到本人，改变发放渠道，不再经负责人王三振发放。

二是加强业务人员培训，组织人员参加财政局“严明财经纪律 规范财务管理”培训班，提高财务人员专业水平。

责任领导：XXX；责任科室：装备财务股；责任人：XXX

（六）城管局留存社会保险费，执法大队挤占预算经费缴纳问题

问题表现：执法大队全额财供人员工资由财政统一发放至城管局账户，社会保险费代扣工资中个人部分被城管局留存账户内，执法大队使用预算资金转账税务局账户缴纳相关费用。

情况说明：执法大队属于二级预算单位，其预算资金由财政拨到城管局，所有支出均由城管局资金拨入。在拨款记账过程中没有使用社会保险费科目，笼统使用拨执法大队经费科目，造成城管局留存社会保险费，执法大队挤占预算经费缴纳的问题。

整改成效：已整改。2020 年 10 月，严格按照预算法相关规定，不能随意改变预算资金申请、使用渠道。执法大队社会保险费与城管局社会保险费共同从城管局账户划转税务局社保专户，执法大队不再缴纳。杜绝城管局留存社会保险费，执法大队挤占预算经费缴纳的问题。

责任领导：XXX；责任科室：装备财务股；责任人：XXX

（七）购买部分大额商品未进行询价问题

问题表现：购买部分大额商品未进行询价，如城管局 2020 年 12 月购买XX 市 XX 家具城办公桌椅、文件柜、打井、供水器安装等商品服务用于乡镇控违办公室使用，金额 元，未进行询价。市场发展服务中心报销单位装修费 31359 元，未附询价资料和相关会议记录。

整改成效：已整改

一是建章立制，完善城管执法局大额商品采购询价制度并严格执行，相关资料及时归档，明确专人保管；二是完善财务制度，在报销相关费用时附带佐证材料；三是乡镇控违装修、配置办公家具时及时进行了询价，并召开询价会议并做了会议记录，相关资料在因存放在办公室暂时没有找到，目前已经找到相关资料。

责任领导：XXX、XXX；责任科室：办公室；责任人：XXX

（八）查扣涉事车辆保管不规范，且由涉事人交纳保管费用问题

问题表现：执法大队查处车辆违规运输建筑垃圾案件，对涉事车辆先行登记保存证据时，定点存放于 XX 市 XX 停车场。城管局未与保管单位约定保管物品职责，且保管费用由涉事车辆人员承担。

整改措施：执法带查处车辆违规运输建筑垃圾案，对涉事车辆保管单位的选择进行公平、公正、公开选择，择优挑选报关单位，签订保管协议，约定保管费用，划分清楚责任，同时按相关法规承担保管费用。

整改期限：2021 年 12 月底

责任领导：XX、XX、XX；责任科室：法制股；责任人：XXX

（九）

问题表现：2018 年 2 月 9 日，该单位党组会议研究，处理一批违法建设施工工具。XX 有限公司收购价格 1700 元/吨，总重 吨，款项 38600元。无审批手续、无物品清单、未进行资产评估和公开拍卖而自行进行处置。

整改成效：已整改。一是严格执行《城市管理执法办法》（住房和城乡_令第 34 号）文件要求，规范查封、扣押物品的保管。二是建立健全物品保管处置制度，严格按照有关规定办理物品处置，不得擅自处理。

责任领导：XXX；责任科室：办公室、财务股；责任人：XXX、XXX

（十）擅自处置固定资产问题

问题表现：2018 年 11 月 22 日 XX 办事处 XX 社区委托 XX 资产评估事务所对 2009 年建成的属于市场发展服务中心的原值 2650000 元 XXX 大棚进行资产评估，价值 117360 元。2018 年 11 月进行公开拍卖，拍卖价 140000 元，但资产处置未经财政部门审批，党组会议无相关研究记录，未能提供资产拍卖过程资料。

情况说明：2018 年 10 月 XX 棚资产处置过程中，由 XX 社区负责处置，借用市场发展服务中心财政（770）账户，用于竞标保证金和最终拍卖金额的暂存，因拍卖程序资料缺失，不能证明该资产处置的合规性，致使尹德文中标款 14 万元不能上缴国库，滞留发展中心财政账户至今。

整改措施：

1、加强对固定资产的管理，大额资产处置须经财政部门审批，处置过程公开、公平、公正，规范管理处置过程档案管理

2、待公开拍卖资料完善后，该资金上缴国库。

整改期限：2021 年 12 月底

责任领导：XXX、XXX；责任科室：办公室、财务股；责任人：XXX、XXX

（十一）未及时处置原值 522100 元的待报废资产问题

问题表现：单位 13 台原值 522100 元的脱审或未入户待报废车辆，未及时处理，长期闲置，造成资产浪费。

整改成效：已整改。2021 年 6 月报备行管局进行报废处理，经 XX 再生资源综合利用有限公司回收，每辆车 200 元，已上缴国库。

责任领导：XXX；责任科室：办公室；责任人：XXX

（十二）固定资产账实不符及部分未记入固定资产台账问题

问题表现：

1.执法大队固定资产总额 元，台账显示原值 元，差额 433745 元；市场发展服务中心固定资产原值 175212 元，台账显示原值 4540884 元，差额 4365672 元，存在账实不符情况。

2.城管局 2018 年 12 月份 47#凭证中购买健身器材 45500 元，2020 年12 月购买高拍仪一台价值 2600 元，保密柜一个价值 1400 元，未记入固定资产科目，记入其他科目，未登记固定资产台账。

整改成效：已整改。一是按照财政部《行政事业单位国有资产年度报告管理办法》（财资〔2017〕3 号）管理规定，对城管局固定资产和执法大队固定资产进行固定资产盘点，查漏补缺、及时补记和调整，目前账实已相符。二是对未记入固定资产科目，遵循资产管理与预算管理相结合、资产管理[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网注]与财务管理相结合、实物管理与价值管理相结合的原则，逐个排查进行固定资产台账登记，目前已补记完毕，做到账表、账账、账证、账实相符，资产报告数据的真实、准确、完整。市场发展服务中心固定资产台账显示原值包含原 XX 农贸市场和 XX 农贸市场建设费用，因建设资金由原建委支付，该固定资产不应计入发展中心资产台账，造成目前账实不符情况。下一步积极沟通固定资产平台管理部门，作撤销登记处理，做到账实相符。

责任领导：XXX；责任科室：装备财务股；责任人：XXX

（十三）固定资产未计提折旧问题

问题表现：执法大队固定资产原值 433745 元，全年未提折旧。固定资产管理不规范，不能真实反映固定资产价值。

整改成效：已整改。根据财政部《行政事业单位国有资产年度报告管理办法》（财资〔2017〕3 号）按照国家资产管理和有关财务、会计的相关制度规定，遵循资产管理与预算管理相结合、资产管理与财务管理相结合、实物管理与价值管理相结合的原则，及时对我局固定资产进行计提折旧，做到账表、账账、账证、账实相符，保证资产数据的真实、准确、完整。

责任领导：XXX；责任科室：装备财务股；责任人：XXX

（十四）应收款项 40000 元逾期未收回

问题表现：2019 年 10 月 23 日，该单位党组会议研究通过，XXX 能源公司因 2018 年中标供应的四辆新能源电动汽车存在充电问题而补偿城管局 40000 元。因未及时催要，致使该单位至今未收到此资金。

整改成效：已整改

一是由 XX 商贸有限公司提供情况说明：因申请依据不符合补偿电频损耗费的要求，未能获得其总公司批准，因此界首市城管执法局未能收到该项资金；

二是对党组研究决定的事项由分管领导监督实施落实，针对重大事项、具体事宜，安排专人负责，紧盯问题、事项进展和落实。

责任领导：XXX、XXX；责任科室：办公室；责任人：XXX

（十五）应收应付往来款项长期未清理问题

问题表现：

1.应收账款未及时清理

（1）城管局本级应收账款 20...

审计问题情况说明范文 第13篇

集团监察审计部根据核准的20xx年度审计计划，于XX年XX月XX日-dd日对MM有限责任公司实施了内部控制审计。本次审计的主要目的是检查和评价采购及付款、销售及收款、存货管理及成本核算等业务流程相关制度的有效性和日常执行的遵循性。我们审阅了相关制度，与相关采购、销售、仓储、财务等部门人员进行了面谈，并抽查了相关业务的处理文件。现将审计中情况报告如下：

一、财务收支管理

公司财务核算总体比较规范，能够按《企业会计制度》执行，公司财务部制订了财务管理条例使之成为日常财务管理、核算的标准。现主要突出的问题是财务总监如何直接参与企业业务管理，特别是对重大的资本性支出、费用性支出加强事前审核和监督。

货币资金支出缺乏财务总监的审批手续

本次审计，我们抽查了公司部分收付款凭证。发现公司在部分收付款作业中相关业务单证及审批手续并不完备，特别是财务总监没有在重要财务收支上履行审批责任。

审计建议：

公司制订了完备的财务部管理文件，对财务部的日常工作都作了相应的规章制度。但没有对各种支出的审批程序、审批权限作出清晰的规定，出现了以上情况，我们建议：

任何一项财务收支均应由内部填制单证，并经授权程序批准。包括提现、资金划拨等业务。建议公司设计相关单证及授权审批程序。

二、采购及付款

公司采购有较为完备的采购作业管理标准。对供应商质量审计、采购物资入库时的质量检查及验收、付款审批等环节的实务操作有适当控制;公司采购部门及相关岗位对采购管理和岗位职责较为熟悉。

采购环节的主要审计发现：

1、供应商相对集中，主要原料采购供应商选择，缺乏年度复查程序，供应商名录基本维持不变，新供应商开拓力度较弱。

审计建议：

(1)我们建议公司宜实施一年一度的供应商复审制度，同时通过对供应商的供货质量、 过去履约情况以及生产现场等方面进行年底系统复查，来选择有利于公司生产和成本较低的供应商。

(2)密切关注供应商竞争环境及市场出现的新供应商，逐步开拓新的供应商，……。

(3)有些原料如需维持独家供应情形的，……。

2、采购价格缺乏系统、严格的询价、比价等价格核定程序，采购价格合理性缺乏足够的支持。

审计时，我们通过对主要原料两年的采购价格收集与分析，公司主要原材料采购价格较去年均有较大幅度的增长。

部分主要原材料不含税进价对照表 单位:元

品 名 单位 本年进价 上年进价 同比增长%

目前公司所有的采购都没有保存过询价、比价资料，经了解公司采购价格以采购员询价为基础，价格变动不大由供应部负责人予以核定，变动较大的口头上报主管厂长和总经理核定后实施采购。由于这种做法缺乏系统、严格及时的询价、比价等价格核定程序和书面文件，我们担心采购价格合理性是否能够得到保障。

(1)对于固定供应商，我们建议公司应制定价格审核机制。该机制可根据采购料件的特点，采用定期独立询价、议价，收集公开市场成交价格等方式来控制价格。

(2)采购部门应密切关注主要材料、物资市场供求、价格变动情况，进行趋势预测，提出最有利的采购时机和合理交易价格，为管理层采购决策提供支持。

(3)询价、比价资料是证明采购人员谨慎勤勉的直接资料;也是保证采购人员谨慎勤勉的重要控制手段。对于大宗物资采购，公司应该建立询价比价制度，并制定统一的询价表、制定规范的比价记录规则，并要求采购人员留有询价、比价资料，为管理层决策提供必要的依据，也为未来采购提供参考。。

3、签订采购合同缺乏必要的核准程序。

我们抽查了公司当年与供应商签定的采购合同，在上述合同中，没有看到管理层同意订立合同的核准资料。

审计建议：

采购合同应经一定的核准程序。核准程序应有书面纪录。我们建议公司设计合同会签单，按分层授权原则核准采购合同。所有合同的盖章生效，必须依签核完整的合同会签单为基础。

三、存货管理

公司已制定存货管理标准，对岗位设置、存货分类、出入库单据及流转、存货计量以及存货储存等控制环节已作明确，在日常操作中，原材料和成品仓库由供应部负责管理，实际控制较好。主要不足之处为：

1、公司仓储部门隶属于采购部门，有违不相容岗位必须分开的原则。

仓储部门在公司管理体系中承担着检查核实供应商提供的物资在数量、外观质量等方面是否符合核定的采购订单要求，和评估供应商售后服务质量的职责。仓储部门隶属于采购部门，客观上会削弱对采购业务的监督。

审计建议：

按目前公司组织体系和生产规模，我们建议仓储部门直接隶属于财务管理。这样做，一方面可解决岗位冲突问题;另一方面，可更好的保证库存信息质量。

2、公司存货中存在一定比例的残次冷背，并且没有计提足够的减值准备。

( I经对存货库龄以及生产领用、销售出库等调查分析，截止审计基准日，公司材料中1年以上的冷背物料 万元，成品中呆滞品 万元，二者占存货总成本的 %，公司未计提任何减值准备。

审计建议：

(1)加强市场开发和加大冷背存货的消化力度以减少资金占用，并计提相应减值准备。

(2)对存货减值损失应考核到相关责任人。

3、公司存货管理方面的表单填写存在不规范的情况，对业务的完整记录产生不利影响:

审计建议：

(1)检查所有表单，对没有编号进行重新设计，同时完善表单间的引用设计。并根据需要制定编号原则。编号一般以月度为单位连续编号为好，个别业务量较少的单据可以年度为单位连续编号;

(2)规范入库单的填写，如按目前由采购员填写入库单方法，库管必须将实际点收数量填入进货单的实收数量栏内;或者改由库管按实际点收数量填写入库单，并由库管和采购签字确认。

四、销售及收款

1、合同的审核表现为事后控制

公司授权业务员在购销合同上签字盖章，业务员将双方签字盖章的购销合同交财务部开票，开票前财务部信用审核员将对购销合同进行审核。如审核通不过，则退回重批，会使已签约的购销合同无法履行，可能造成违约，同时产生财务部和市场营销部之间的矛盾以及公司和客户之间的矛盾。

建议公司在合同签字盖章以前，各职能部门对合同进行事前审核，如产品品种、质量、价格、交货期、信用额度、结算方式、外汇损益、运输方式、运保费承担、法律诉讼等内容逐一进行审核、把关，重大问题审核通过方可授权市场营销部签署合同。

2、信用期、和信用额度标准制订不合理

公司在购销合同上给予客户的信用期一般为90天、60天、30天、现款等，而信用期长短的标准是根据客户离公司地理位置的远近而定，公司给予客户的信用额度统一为该年销售额的10%，信用期和信用额度的确定不科学，没有考虑客户的信誉度、还款能力、应收账款的大小等因素.

审计建议：

充分考虑各种因素，对相关客户进行信用评定，确定可行的、差别化的客户信用期和信用额度。

4、现金收款

审计建议：

严格执行银行的现金管理条例。减少现金交易，货款通过银行结算方式直接汇入公司账户。

5、应收账款的管理

审计建议：

五、资产管理

六、成本核算管理

本次内控审计得到公司各部门相关人员的配合与协助，使审计工作得以顺利完成，特此致谢!

因限于重点，审计工作无法触及所有方面;审计方法以抽样为原则，因此在报告中未必揭示所有问题。

根据公司内部审计部门手册的规定：被审计单位及其相关责任人员，不因其业务经过审计而代替、减轻或解除其应有的管理责任。

附件：MM公司主要内控流程图(略)

1、采购付款业务

2、存货管理业务

3、生产成本核算

4、销售收款业务、货币资金

5、工薪循环

审计问题情况说明范文 第14篇

关于 FBO、MRO 项目情况说明

通航管委会与北京中航天宇公司签订协议，协议规定FBO、MRO 项目由中航天宇公司投资建设，在建设工程中，中航天宇公司内部出现问题，无法继续建设 FBO、MRO 项目，由于第二届飞行大会的日益临近，通航管委会决定继续建设，同时管委会面临资金紧张的问题，因此强行压低了 FBO、MRO 项目的装修工程招标价，在建设过程中发现招标价格无法完成招标清单规定的内容，在这种情况下出现了配电柜安装工程、外墙装饰、塑钢窗安装及零散工程在招标范围外进行。考虑到资金工期等问题，所以决定招标范围外工程继续与中标单位合作。

特此说明。

关于 2011-2014 年度 县以上投资所有建设项目情况的说明

关于 2011-2014 年度 县以上投资所有建设项目情况的说明

我单位的 2011-2014 年度县以上投资的所有建设项目均未办理施工许可证。经发改审批立项的有 FBO 项目，给排水管网及配套工程，10 千伏配电工程，其余均未立项。做测绘的有：CBD 土方平整工程、预留停机坪土方平整工程。有施工图设计的有：FBO 项目、给排水管网及配套工程，其余均未做设计或者测绘。有监理的项目：FBO、MRO 装修工程、CBD 土方平整工程、给排水管网及配套工程、10 千伏配电工程、 特此说明。

关于与中航天宇投资管理有限公司 项目合作及土地置换等相关情况的说明

关于与中航天宇投资管理有限公司 项目合作及土地置换等相关情况的说明

2011 年 12 月 9 日，法库县人民政府与北京中航天宇投资管理有限公司签订《法库县人民政府与中航天宇投资管理有限公司合作框架协议》，协议约定双方合作中航天宇北方总部项目（包括通航机场基础设施建设、通航运营、航空地产及旅游等项目的开发）、航展及航空体育节的合作。中航天宇于 2012 年 9 月初建设完成了 FBO 综合服务楼、MRO 航空服务中心的主体框架，这时候，中航天宇公司内部出现问题，没有进行后续建设。通航管委会接手进行了内部装修。2013 年 12 月 27 日，通航管委会与中航天宇公司签订了《法库财湖机场项目置换开发用地协议》，双方约定：通航管委会用位于沈阳市法库县通航园区内财湖南侧，土地面积约为 160000 平方米的商业服务用

地置换财湖机场综合办公楼（FBO）、机库、新建滑行道及 C 联络道等所有地上建筑物和 MRO 的部分建筑。中航天宇用于置换的资产无详细的资产清单，无评估价格。

特此说明。

关于 FBO 综合服务楼、MRO 航空服务中心装修工程情况说明

关于 FBO 综合服务楼、MRO 航空服务中心装修工程情况说明

2013 年 4 月 12 日，辽宁建工集团有限公司在《沈阳通用航空产业基地 FBO 综合服务楼、MRO 航空服务中心装修工程》的公开招标中中标。中标内容为沈阳通用航空产业基地 FBO 综合服务楼、MRO 航空服务中心装修工程，FBO 综合服务楼约 5539 平方米，MRO 航空服务中心约 220 平方米。中标金额为 元。2013 年 4 月27 日，沈阳通用航空产业基地管理委员会与辽宁建工集团

有限公司签订《建设工程施工合同》，约定由辽宁建工集团进行该项目的施工。在项目的施工过程中，辽宁建工集团发现该中标金额进行全部施工明显不足，故陆续与通航管委会签订了一系列合同。包括配电柜安装、外墙保温及涂料粉刷、消防管网及消防栓、电源线铺设、检查井、电缆沟砌筑、分线箱、室内电气改造、楼内外楼梯白钢扶手、围栏、室内上下水改造工程、洁具卫具、采暖工程、塑钢窗安装工程。合同价款共 万元。

关于合同签订及结算审核情况说明

关于合同签订及结算审核情况说明

在通航管委会的 2011-2014 年政府投资建设项目中，管委会与施工单位签订的施工合同中约定的合同价款为双方大致认可的金额，未编制相应的工程预算。后期在提交

给造价中介机构编制结算审核时的预算为工程建设完成后补做。

特此说明。

关于门卫房及应急 公厕建设及拆除情况说明

2013 年 5 月，沈阳通用航空产业基地管理委员会与辽宁建工集团有限公司签订《补充协议书》，双方约定进行门卫房制作安装，合同总造价为 元。该门卫房建成后由于机场大门向外移，于 2013 年 9 月份拆除。

由于飞行大会需要，2012 年 7 月 14 日，沈阳通用航空产业基地管理委员会与沈阳富生建筑安装工程有限公司签订《建筑工程施工承包协议书》，建设飞行大会期间应急公厕建设，设计蹲位 100 个，材料为钢构。合同金额为 万元，飞行大会结束后，于 2012 年 8 月末拆除。2013年 5 月，沈阳通用航空产业基地管理委员会与辽宁昌泰建筑安装工程有限公司签订《协议书》，建设飞行大会期间临时厕所 7 处，合同金额为 26 万元。飞行大会结束后，陆续拆除 4 处，目前还有 3 处在用。

特此说明。

关于《沈阳通用航空产业基地 FBO 综合服务楼、MRO 航空服务中心装修工程》招标情况的说明 2013 年 4 月 12 日，辽宁建工集团有限公司在《沈阳通用航空产业基地 FBO 综合服务楼、MRO 航空服务中心装修工程》的公开招标中中标。中标内容为沈阳通用航空产业基地 FBO 综合服务楼、MRO 航空服务中心装修工程，FBO 综合服务楼约 5539 平方米，MRO 航空服务中心约 220 平方米。中标金额为 元。在该项目招标中，未进行网上公告，在招标文件中，也未编制工程量清单。

特此说明。

关于邀请招标的情况说明

通航管委会在 2011-2014 年的工程项目中，CBD 土方平整项目预留停机坪土方平整项目采用邀请招标。原因是招标价格低，管委会资金紧张无法按时支付工程款，导致基本无人愿意投标，所以没有采用公开招标。

特此说明。

关于北机库内房装修工程及机库大门改型工程情况说明

北机库内房装修工程完成同时，机库大门也安装完毕，后发现大门开关不够方便实用，因此进行了大门改型，所以两个工程没有一起进行，由于管委会资金紧张，无法立即支付工程款，所以没有公司或个人愿意施工，同时飞行大会马上开幕，时间紧迫，在这种情况下找到之前有合作关系的施工单位来完成这个工程。单独合同谁干的？147 万合同，机库大门 特此说明。

MRO 项目情况说明

2011 年 12 月 9 日，法库县人民政府与北京中航天宇投资管理有限公司签订《法库县人民政府与中航天宇投资管理有限公司合作框架协议》，协议约定双方合作中航天宇北方总部项目（包括通航机场基础设施建设、通航运营、航空地产及旅游等项目的开发）、航展及航空体育节的合作。MRO 项目是通航机场基础设施建设中的一项，由中航天宇公司投资建设，该项目于 2012 年 9 月初主体框架建设完成，这时候，中航天宇公司内部出现问题，没有进行后续建设。通航管委会进行了内部装修。2013 年 5 月 20日，通航管委会与辽宁锐翔通用航空有限公司签订了《MRO 厂房出让合同书》，将 MRO 厂房及其东侧土地整体出售给辽宁锐翔通用航空有限公司，出让项目包括机库、辅楼及土地 7944 平方米。出让金额为 450 万元，该出让金额找谁估算的，该出让价款包括征地成本

元，建设成本

元，。该资产出售未进行审批。截至审计时止，共收到

辽宁锐翔通用航空有限公司出让价款 425 万元，该笔收入未上缴财政。

特此说明。

航空产业基地机场停车场土方平整工程 情况说明

航空产业基地机场停车场土方平整工程 情况说明

2012 年 6 月 4 日，沈阳通用航空产业基地管理委员会与沈阳云华建筑安装有限公司签订《航空产业基地机场停车场土方平整工程》，合同工程价款为：343,322 元，审定金额为：431，311 元，该工程在施工过程中挖到泉眼，导致积水淤泥，因此为了排水和清理淤泥增加了工程量，超出了合同价款范围，因此出现审定金额高于合同金额的情况。

特此说明。

审计问题情况说明范文 第15篇

1、合同的审核表现为事后控制

公司授权业务员在购销合同上签字盖章，业务员将双方签字盖章的购销合同交财务部开票，开票前财务部信用审核员将对购销合同进行审核。如审核通不过，则退回重批，会使已签约的购销合同无法履行，可能造成违约，同时产生财务部和市场营销部之间的矛盾以及公司和客户之间的矛盾。

建议公司在合同签字盖章以前，各职能部门对合同进行事前审核，如产品品种、质量、价格、交货期、信用额度、结算方式、外汇损益、运输方式、运保费承担、法律诉讼等内容逐一进行审核、把关，重大问题审核通过方可授权市场营销部签署合同。

2、信用期、和信用额度标准制订不合理

公司在购销合同上给予客户的信用期一般为90天、60天、30天、现款等，而信用期长短的标准是根据客户离公司地理位置的远近而定，公司给予客户的信用额度统一为该年销售额的10%，信用期和信用额度的确定不科学，没有考虑客户的信誉度、还款能力、应收账款的大小等因素。

审计建议：

充分考虑各种因素，对相关客户进行信用评定，确定可行的、差别化的客户信用期和信用额度。

3、现金收款

审计建议：

严格执行银行的现金管理条例。减少现金交易，货款通过银行结算方式直接汇入公司账户。

4、应收账款的管理

审计问题情况说明范文 第16篇

计划物控部做为公司生产运作管理的关键部门，基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率和效果，有些是来自部门外的，有些是内部管理不到位，要解决这些问题光靠本身是不够的，涉及相关部门的信息管理，办法是看以何部门为头分步改善。审计认为应从信息管理的源头开始，只要涉及相关部门的则可设计出相关部门能共同使用的信息载体，载体的内容应明确各自的职责与分工。按业务程序设计，明确各环节责任人、技术标准等事项。减少重复性的工作，提高效率。此外内控制管理上还有待完善，灵活性不够。总之，经审计后发现该部门基本上能完成采购任务，有效果但效率不高，特别是次数多、量小的采购。计划工作不够，可操作性不强。存货管理工作基础工作扎实，物料管理到位。

审计问题情况说明范文 第17篇

一、审计问题概述：

1、物资采购无采购计划且大部分采购未签订采购合同。

2、未对客户做资信评估

3、个别员工虚报差旅费用

4、未设置押金导致周转箱拖欠情况的发生

5、部分蔬菜无人验收，而由供货方验收。

6、费用报销存在大量白条。 （剩下的麻烦你写一下）

二、公司总体情况

X公司存在严重的亏损：截止20xx年12月31日, 公司的财务状况如下：总资产778,元，流动资产437,元, 固定资产342,元；负债为2,218,元，流动负债为2,218,元；所有者权益为－1440,元。这种情况说明负债远大于资产，公司出现严重的亏损。

三、本次审计发现问题

1、营运方面：

(1)采购循环:

审计发现：无年度物资采购计划且大部分物资采购未与供应商签订采购合同。 公司未建立年度物资采购计划。

20xx年6月20日XX公司为了降低农资采购成本，制定并下发了《关于农资采购的规定》，规定中明确要求1、农药、种子、化肥等均需签订合同；

2、所有货款支付，要同时符合合同、验收入库的入库单时才方可付款。违反规定、手续不全不予支付。

3、付款人要填写申请单，上报总经理批准后方可支付。

上述规定实际上并没有得到有效执行。目前在财务备案的仅有黄瓜、茄子两份种子采购合同，而菜心、芥蓝、四季豆、青刀豆、脆王甜玉米、丝瓜、春秋霸王黄瓜、小冬瓜、紫红薯、普通红薯均未与供应商签订合同。 风险影响：

审计建议：（这里你未对采购合同的作业流程进行查核，请详细查）

（2）生产循环：

审计发现：未编制育苗、蔬菜生产组织计划。 风险影响： 审计建议：

（3）销售循环：

供港菜没有销售合同、市场开发计划、客户资信档案、港菜发出没有价格。（请分不同的情况进行说明，并举案例和事实来说明情况，港菜发出没有价格是否有出货单，也请查核一下。）

（4）物流循环：

审计发现：未与物流运输公司签订运输合同且物流公司提供的发票为白条。

-所有运费包括卸货费、搬运费、进场费、代办费、二次搬运费已经在港菜收入中代扣，无法反映真实销售收入。此段运费也没有任何合同或协议及合法票据，均为白条。财务在收到此类白条后未要求对方提供正规票据，而是将白条直接入账。（请说明是哪家公司，是怎么入选的，—累计支付的金额。）

风险影响：白条入账易导致税务风险，且由于为签订合同，导致无法核实运输费用的真实合理性。 审计建议：

（请按小标题、现象、影响、改进建议分别写）

（5）仓库循环：仔细仓库物品出入库，台账、保管以及变质蔬菜的报废处置，仓库环境等。这个缺少检查。

2、财务方面

（1）应收账款：截止查核日，账面金额为:324,元 其中占应收账款前五位为： 1、元 2、元3、C 元4、D 22460元 5、E 元

（请用图表显示，并按账龄分30天 ,30天以外，以及公司的信用政策，对现有的应收款进行分析。）

（2）预付账款 : （预付工程款）130,元1、A 105,元 2、B 25,000元 （工程是否开始？如果属于工程开始了，个人觉得没必要写，预付款关键在于长期未得到服务和商品的分析，这种没用）

(3)低值易耗品 :（电暖器） 1,400元

（删掉没用，除非你检查了采购申请、审批、验收、保管、领用整个过程，发现存在问题）

(四)库存商品期末数: 56,元，其中明细如下：菜品:元,农药元，化肥2090元，包材26378元，辅料1800元，种子11089元，农资：4654元。 （缺少库龄分析表）

（五）、固定资产期末原值：342,元，累计折旧1,元，净值341,元; 11月份决算处理工程款：元，钢架选菜棚66645元，冷库场地元，蓄水池等元，育苗工棚130620元，共计核销前期工程元。 （是否检查了工程作业的整个流程？？？固定资产折旧的计算。）

（六） 、应付款期末数为2,347,元 ，其中前五位明细如下：

二、20xx年度1月—12月经营结果情况

（4）营业费用

1、差旅费用：个别员工虚报差旅费用：

查核凭证，发现报销谢仕仁家属机票款，合计2260员。按公司差旅报销制度，家属机票不应该属于公司费用；

2、 345# 凭证 低值易耗品摊销主要是摊销公司胶筐 67,000元；（详细检查） 3、采用备用金管理制，使得费用核销时在款项支付之后，已造成即成事实，使得财务对费用无法进行有效管控。（重新检查）

3、程序方面

（1）合同

1、合同条款不齐全且审核不全：查核20xx/8/20/324# 凭证，港菜运费17000元，与秦大物流公司所签合同，条款中未见数量、重量、合同有效期、罚则，承运方有签字未盖章。

2、业务操作无合同：查核20xx/10/28/29#凭证 育苗提成费 没有协议、合同。

（2）制度

1、差旅费用报销无相关附件：查核 205#凭证 陈总报广州、上海差费 ，实报实销，虽有审批但差旅报销单无费用的列支范围、标准、依据，无法核实该笔报销的真实性。

2、 128#凭证 报销3月份、4月份招待费15727元 ， 按财政部有关规定业务招待费是按销售收入的5‰之内列支,实际支出 。（这个你瞎扯淡了，只要流程可以，而且在预算内都可以，预算外只要有审批也可以，请你再说清楚）

3、周转箱未设置押金导致周转箱拖欠情况的发生，且不易控制风险：欠200个周转箱，欠1200个周转箱，进一步加强周转箱核对及清理回收。建议对外周转箱实行押金管理制。

4、没有经上级批准的出入库管理制度、合同管理制度及现金管理制度、差旅费标准、费用报销制度、成本控制制度等财务管理制度。

5、公司虽然制订了农资采购规定，但也没有严格执行。（请说明具体情况）

（3）审批手续

1、10月份前虽参照别的库房管理制度，但没有有效执行出入库手续，例如自种菜没有办理入库手续，自种菜、包材入库没有入库单，库房出入库手续没有认真执行，部分商品销售出库没有价格，如港菜。

2、公关送出礼品菜送出前没有出库单及签字审批手续，送出后不能及时处理，手续较随意。对礼品菜公关缺乏审批程序。（见附件）

3、20xx、11、30 39#凭证给发货 元 没有出库单只有对方的收货单。

4、收蔬菜，无人旁站验收数量、质量，是自己过磅、记录，公司内部无人把关蔬菜的重量、质量。（数量、金额列个表，不然老总以为没事）

（4）、票据单据：存在大量的白条入账的情况：（列表，这么看头痛~~~）

1、凭证 购蘑菇渣、装卸费 等4421元，其中3,090元是白条；

2、凭证 报广州至西安胶框运费 8000元，收据是白条，未见正式发票； 147#凭证 报港菜运费 21200元 ，收款收据号5122# 是白条； 324# 凭证 港菜运费17000元，收据是白条；

3、凭证 收港菜37905元 借：库存现金— 贷：主营业务收入 ，凭证附件只有收款收据，没有销货清单、销售数量及价格仅以收款收据做为销售依据，无法真实反映经济业务实质；

4、 31#运费1150元 是白条。

5、 5#报港菜运费 69,077元 大部分是白条。

建议：

1、加强过程监督，制定合同管理制度，完善合同审批，所有的种子、化肥、农药、均应签订合同，应与长期合作单位陕西宇通航空物流有限公司签订空运合同，加强运费管理和控制；所有大额运费必须签署合同及尽可能取得合法票据。费用单据严格控制白条入账。

2尽快建立适合公司的财务制度（差旅费标准、费用报销制度、现金管理制度、出入库管理制度、借款审批等项制度），并有效执行，已有的农资采购规定应监督执行。明确库管的职责及归属领导，加强财务对库管业务的指导、帮助、改进，完善出入库工作。

审计问题情况说明范文 第18篇

哪些公司年检必须

1.哪些公司年检必须出具审计报告：

（1.）一人有限责任公司、上市股份有限公司和从事金融、证券、期货的公司；

（2.）从事保险、创业投资、验资、评估、担保、房地产经纪、出入境中介、外派劳务中介、企业登记代理的公司；

（3.）注册资本实行分期缴付未全额缴齐的公司；

（4.）三年内有虚报注册资本、虚假出资、抽逃出资违法行为的公司

（5.）外商投资企业 及分支机构一律要做年度审计报告

（6）用报告作其他特殊用途的公司

2.审计报告所需资料：

（1） 12月份的会计报表（资产负债表，损益表）

（2） 公司全年的账本；

（3） 公司全年的凭证（如果太多可以少拿一些，原则是：1月和12月的为必拿，中间月份可以抽拿几个月。）；

（4） 公司营业执照复印件、国地税务登记证复印件、组织机构代码证复印件（正,副本均可）；

（5） 验资报告复印件、公司上一年度审计报告的复印件（如果没出可以不用提供）；

（6） 如是外资企业需提供(外汇登记证正本复印件),(批准证书复印件).（章程复印件）（财政登记证）

注：复印件需每页都加盖公章

3.完成时间：

资料齐需要5-7个工作日

4.出具时间： 每年3月1日—6月30日篇二：出具审计报告的工作流程[1]审计工作流程

一、审计流程的意义

（一）概述

审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤。广义的审计流程是指审

计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三个阶段：审计准

备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。狭义的审计流程指审计流程指

审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取得步骤和方法。

（二）制度基础审计的流程

1、确定审计的目标

2、了解内部控制制度，并予以描述

3、内部控制制度的初步评价

4、符合性测试

5、符合性测试结果的评价

6、实质性测试

7、实质性测试结果的评价

8、撰写审计报告

优点：一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约人力时间、降低

成本；另外能较好的避免失误，保证审计工作质量。缺点：过分依赖对内部控制的审计。

二、准备阶段

（一）了解被审计单位的基本情况 了解被审计单位的哪些情况

1、业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；

2、经营情况和经营风险；

3、组织结构和内部控制情况；

4、关联方及交易情况；

5、以前年

度接受审计的情况；

6、其他常用方法

1、查阅去年的审计工作底稿；

2、查阅行业业务经营资料。

3、查阅公司章程

协议、董事会会议记录、重要合同等。

4、参观被审单位现场。

5、询问内审人员和管理当局。

（二）签订审计业务约定书审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关

系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。⑴签约双方的名称；

⑵委托目的；

⑶审计范围；应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间 ⑷会计责任与审计责任⑸签约双方的义务；

委托人应当履行的主要义务包括： ① 及时提供审计人员所要求的全部资料；② 为审计人员的审计提供必要的条件及合作 ③ 按照约定条件即使足额支付审计费用。会计师事务所应当履行的主要义务包括： ① 按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告； ② 对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。 ⑹审计报告的使用责任；审计报告使用不当而造成的后果，与审计人员无关。⑺审计

收费；

⑻违约责任； ⑼应当约定的其他事项。

(三)初步评价被审计单位的内部控制制度 初步评价内部控制的有效性目的在于判断被审计单位的内部控制制度能否作为在实质性

测试的时候进行抽样的基础，并对那些准备信赖的内部控制决定其测试的时间、性质、范围。

理解： ①对重要性的评估需要运用专业判断。②重要性原则的两个目的：注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则。在审计过程

中运用重要性原则是基于这样的考虑：一是为了提高审计效率。二是为了保证审计质量。 ③运用重要性原则的两个阶段：注册会计师应运用重要性原则的情形。一是在确定审计

程序的性质、时间和范围时，注册会计师需要运用重要性原则。二是在评价审计结果时，注册会计师需要运用重要性原则。

2、确定重要性水平的两个方面的考虑：金额和性质的考虑。注册会计师在运用重要性原

则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质。这也就是说，重要性具有数量和质量两个方面的特征。一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。但在许多情况下，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，从其性质方面考虑，却可能是重要的。例如：①涉及舞弊与违法行为的错报或漏报。②可能引起履行合同义务的错报或漏报。 ③影响收益趋势的错报或漏报。④不期望出现的错报或漏报。

3、两个层次重要性的考虑注册会计师应当考虑会计报层次和相关账户、交易层次的重要性。这就意味着注册会计师在审计过程中必须从两个层次来考虑重要性：①会计报表层次；确定方法：固定比率法和变动比率法。②账户和交易层次。确定方法：分配方法和不分配方法。

4、重要性与审计风险之间的关系 注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系，保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。①注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间的关系。②重要性与审计风险之间成反向关系。③注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重 要性水平。重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。重要性水平与审计证据之间成反向关系(审计证据、审计风险、审计重要性两两反向)

(一)会计报表层次重要性水平的确定

1、方法：固定比率法、变动比率法两种

2、判断基础：资产总额、净资产、营业收入、净利润等

3、选取：同一期间的报表，取重要性水平最低的作为会计报表层次的重要性水平。

(二)账户或交易层次的重要性水平 注册会计师在制定账户或交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在实务中，很多注册会计师选择资产负债表账户作为分配的基础，各账户分得的重要性称为可容忍误差。对于易出错的项目，可确定较高的重要性水平；对于重要项目或不期望出现错误的项目，从严制定重要性水平。

评价审计结果时对重要性的考虑

（一）注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平，可能与编制审计计划时所确定的重要性水平初步判断数不同，如前者大大低于后者，注册会计师应当重新评估所执行的审计程序是否充分。

（二）注册会计师在评价审计结果时，应当汇总已发现但尚未调整的错报或漏报，以考虑其金额与性质是否对会计报表的反映产生重大影响。注册会计师在汇总尚未调整的错报或漏报时，应当包括已发现的和推断的错报或漏报，并考虑期后事项和或有事项是否已进行适当处理。

审计问题情况说明范文 第19篇

实业集团股份有限公司全体股东：

按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了天

茂实业集团股份有限公司(以下简称“贵公司”)20xx年12月31日的财务报告内部控制的有

效性。

一、企业对内部控制的责任

按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指

引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会的责任。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，

并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。

三、内部控制的固有局限性

内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化

可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结

果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。

四、财务报告内部控制审计意见

我们认为，贵公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。

大信会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：

中国 · 北京 中国注册会计师：

二○XX年一月二十九日

实业集团股份有限公司全体股东：

根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引、深圳证券交易所《上市公司内部控制指

引》的规定和要求，结合本公司(以下简称公司)内部控制制度和评价办法，在内部控制日

常监督和专项监督的基础上，我们对公司截至20xx年12月31日(内部控制报告基准日)的

内部控制有效性进行了评价。

一、重要声明

按照企业内部控制规范体系的规定，建立健全和有效实施内部控制，评价其有效性，并

如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任;监事会对董事会建立和实施内部控制进行

监督;经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、

高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容

的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。

公司内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真

实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。由于内部控制存在固有局限性，故

仅能为实现上述目标提供合理保证。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，

或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具

有一定的风险。

二、内部控制评价结论

根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况，于内部控制评价报告基准日，不存在

财务报告内部控制重大缺陷，董事会认为，公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的

要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。

根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况，于内部控制评价报告基准日，公司未

发现非财务报告内部控制重大缺陷。

自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性

评价结论的因素。

三、内部控制评价工作情况

(一) 公司内部控制评价范围

公司按照风险导向原则确定纳入评价范围的主要单位、业务和事项以及高风险领域。内

部控制评价的范围涵盖了本公司及下属主要控股子公司、孙公司。

纳入评价范围的主要单位包括：

实业集团股份有限公司(母公司)，主要从事化工产品的生产与销售业务;

湖北百科亨迪药业有限公司(重要子公司)，主要从事医药制剂、原料药等的生产与销

售业务;

湖北百科格莱制药有限公司(重要孙公司)，主要从事设计、开发、生产、销售和加工

布洛芬及其他新产品业务;

荆门和程贸易有限公司(子公司)，主要从事化工产品(不含危险品和国家专项规定项

目)、五金交电、建筑材料销售。

纳入评价范围单位资产总额占公司合并财务报表资产总额的94%，营业收入合计占公司

合并财务报表营业收入总额的99%。

纳入评价范围的主要业务和事项包括: 1、组织架构;2、发展战略;3、人力资源;4、

社会责任;5、企业文化;6、营运资金;7、采购业务;8、资产管理;9、销售业务;10、

筹资活动;11、工程项目;12、担保业务;13、长期股权投资;14、财务报告;15、全面预

算;16、合同管理;17、关联交易;18、内部信息传递;19、信息系统;20、反舞弊。

重点关注的高风险领域主要包括：

1、行业风险：由于外部市场环境复杂多变，以及社会和行业监管形势的日趋严峻，使

得企业的投入成本不断加大，在一定程度上挤压了企业的利润空间。

首先从环境保护方面看，《环境保护法》、《清洁生产法》等一系列法律法规相继出台

并日趋完善，加上提倡“生态文明”、“可持续发展”等理念，人们环保意识的增强，使各

项环保指标和要求进一步提高，对企业的环保责任提出了更高的要求。一方面增加了企业的

投入，限制企业的生存发展空间，另一方面导致区域环保法律法规及政策日趋严厉，执行的

力度空前加大，使企业发展过程中面临众多的环境风险。

另外从医药行业监管形势看，药品质量的审计与检查在深度和广度上不断加强，使得公

司的改造投入也不断加大，进而增加经营成本。

控制措施：为应对和规避上述行业风险，企业在生产经营过程中，为主动适应化工及医

药行业发展新趋势，以满足新的监管要求为前提，及时调整企业的经营方针政策，尤其是在

环保方面，为响应政府节能减排的号召，公司对所属锅炉进行了关停，切入统一的供汽系

统;同时出售所属子公司百科化工有限公司股权及债权，具体见XX集团20xx-062公告。另

在药品质量管理方面，公司制订了严格的药品质量检测与保证体系，并配套相应SOP进行风

险管控，实现公司稳健可持续发展。

2、市场风险：由于公司所处的化工行业与国际石油行情息息相关，受国际原油期货价

格单边下行的影响，公司所经营的聚丙烯、调油、液化气等化工产品市场销售竞争激烈，利

润空间不断被压缩，且下游需求大多持观望态度,导致公司产能严重不足。另外化工原料市

场价格变化频繁，致使公司对其市场行情很难把控，稍有不慎就可能面临存货价差风险。而

医药方面布洛芬原料药生产厂家现高度集中态势，全球现有六家生产厂家，规模效益明显，

而公司又受限于产能，后期势必影响公司的市场份额。

控制措施：化工方面公司安排了专人时刻关注国家的产品政策，收集行业产品信息，加

大了市场的分析力度，有效预测市场发展趋势，同时根据生产需要，及时、准确把控采购量

和库存量;同时正在实施的多元碳氢原料制丙烯技改工程，将有效的延深化工产业链，后期

公司对产品的生产和销售可根据市场行情有了更宽的可选性，从而改善整个化工产业的经济

效益。医药方面则是持续进行技术革新和生产运营优化管理，同时不断提升产业链，持续开

发更高规格的布洛芬及布洛芬下游产品，提升产品利润空间，销售方面则稳定增加优质客户

的市场份额;

3、主营业务发展风险:公司主营业务为医药和化工业务。近年来，受宏观经济下行和产

能过剩的影响，公司的生产经营日趋困难。目前，公司现有资产质量及业务盈利能力较低，

迫切需要注入具有较高质量和较强盈利能力的优质资产，以切实增强公司的盈利能力和可持

续发展能力。

控制措施：为拓展公司经营范围，增强公司盈利能力和可持续发展能力。20xx年1月12

日，公司召开第六届董事会第二十九次会议，拟非公开发行A股股票数量不超过

2,905,604,700，募集资金总额不超过亿元，扣除发行费用后将用于收购上海日兴康生

物工程有限公司、上海合邦投资有限公司和上海汉晟信投资有限公司持有的国华人寿保险股

份有限公司(简称“国华人寿”)的股权，对国华人寿进行增资以及偿还银行贷款和

补充流动资金。本次非公开发行完成后，国华人寿将成为公司的控股子公司，公司的主营业

务将在原有的医药、化工业务的基础上增加保险业务板块。未来公司将对上述板块的资产、

业务及管理团队进行整合，形成各项业务之间的互补性和协同性。公司现已取得证监会关于

核准非公开发行股票的批复文件，文件号为证监许可[20xx]2823号，接下来公司会继续推

进该项工作,尽早完成对金融保险公司的控制。

4、运营风险：①安全生产方面，由于公司所处高危行业，在安全生产过程中，如果在

生产管理、设备的检测、安全投入、员工安全教育等各方面的工作稍有疏忽，就有可能导致

财产损失和相关监管机构严厉处罚的风险。②人力资源方面，由于公司属于劳动密集型企

业，而薪酬待遇、工作环境等无法满足技术人才的高要求，因此在企业转型升级过程中，将

面临技术创新不足，产品缺乏市场竞争力等方面的风险。

控制措施：①加强安全生产日常巡回检查制度及应急预案演练制度，杜绝各类违章操

作，防患各种安全生产风险。确保安全生产的资金投入，不断提高安全本质度。②针对人力

资源问题，公司注重企业文化的培植，让公司员工具有归属感与认同观;同时制定规范的调

薪制度，增加员工的积极性。

上述纳入评价范围的单位、业务和事项以及高风险领域涵盖了公司经营管理的主要方

面，不存在重大遗漏。

(二) 内部控制评价工作依据及内部控制缺陷认定标准

公司内部控制评价工作严格按照《内部控制基本规范》、《评价指引》和公司内部控制

评价办法的规定组织开展内部控制评价工作。在评价过程中采用了个别访谈、调查问卷、穿

行测试、实地查验、抽样和比较分析等，广泛收集公司内部控制设计和运行是否有效的证

据，如实填写评价工作底稿，分析、识别和认定内部控制缺陷。评价工作底稿详细记录评价

的内容，包括评价要素、主要风险点、控制措施、证据资料以及认定结果等。

公司董事会根据企业内部控制规范体系对重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的认定要求，

结合公司规模、行业特征、风险偏好和风险承受度等因素，区分财务报告内部控制和非财务

报告内部控制，研究确定了适用于本公司的内部控制缺陷具体认定标准，并与以前年度保持

一致。公司确定的内部控制缺陷认定标准如下：

财务报告内部控制缺陷认定标准

公司确定的财务报告内部控制缺陷评价的定量标准如下：

重大缺陷指考虑补偿性控制措施和实际偏差率后，该缺陷总体影响水平高于重要性水

平，符合下列条件之一的，可以认定为重大缺陷

缺陷影响

利润总额潜在错报

错报≥利润总额20%

资产总额潜在错报

错报≥资产总额5%或亿元

经营收入潜在错报

错报≥经营收入10%或亿元

所有者权益潜在错报

所有者权益错报≥5%或亿元

直接财产损失

损失≥20xx万元

重要缺陷指考虑补偿性控制措施和实际偏差率后，该缺陷总体影响水平低于重要性水

平，符合下列条件之一的，可以认定为重要缺陷

缺陷影响

利润总额潜在错报

利润总额10% ≤错报<20%

资产总额潜在错报

资产总额3% ≤ 错报<5%或 (6000万~亿元)

经营收入潜在错报

经营收入5%≤错报<10%或 (6500万~亿元)

所有者权益潜在错报

所有者权益3% ≤错报<5%或(4500万~亿元)

直接财产损失

1000万元≤损失<20xx万元

一般缺陷指考虑补偿性控制措施和实际偏差率后，该缺陷总体影响水平低于一般性水

平，符合下列条件之一的，可以认定为一般缺陷

缺陷影响

利润总额潜在错报

错报<利润总额10%

资产总额潜在错报

错报<资产总额3%或6000万元

经营收入潜在错报

错报<经营收入5%或6500万元

所有者权益潜在错报

所有者权益错报<3%或4500万元

直接财产损失

损失<1000万元

公司确定的财务报告内部控制缺陷评价的定性标准如下：

以下迹象表明财务报告可能存在重大缺陷的包括：

① 公司董事、监事和高级管理人员的舞弊行为;

② 公司更正已公布的财务报告、注册会计师发现的却未被公司内部控制识别的当期财

务报告中的重大错报;

③ 审计委员会和审计部对公司的对外财务报告和财务报告内部控制监督无效。

财务报告重要缺陷的迹象包括：

① 未依照公认会计准则选择和应用会计政策、未建立反舞弊程序和控制措施;

② 对于非常规或特殊交易的账务处理没有建立相应的控制机制或没有实施且没有相应

的补偿性控制;

③ 对于期末财务报告流程的控制存在一项或多项缺陷且不能合理保证编制的财务报表

达到真实、准确的目标。

一般缺陷是指除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。

非财务报告内部控制缺陷认定标准

公司确定的非财务报告内部控制缺陷评价的定量标准如下：

缺陷类型

直接财产损失金额

或产生重大负面影响

一般缺陷

损失金额<100万元

受到省级以下政府部门处罚，但未对公司定期报告披露

造成负面影响。

重要缺陷

100万元≤损失金额<500万元

受到省级政府部门行政处罚，但未对公司定期报告披露

造成负面影响。

重大缺陷

损失金额≥500万元

受到国家级或派出机构行政处罚并对已披露定期报告造

成负面影响。

公司确定的非财务报告内部控制缺陷评价的定性标准如下：

如果存在包括但不限于下列问题的，考虑是否可能存在非财务报告内部控制重大缺陷：

① 公司未建立有效的内控体系;

② 缺乏“三重一大”决策程序;

③ 公司违犯国家法律、法规，受到国家级行政管理部门的处罚且对公司已经披露的定

期报告造成重大负面影响;

④ 上年评出的重大缺陷未得到整改，也没有合理解释。

如果存在包括但不限于下列问题的，考虑是否存在内部控制重要缺陷：

① 公司违犯国家法律、法规，受到国家级行政管理部门的处罚;

② 公司高级管理人员受到国家级行政管理部门的处罚;

③ 中层员工出现舞弊行为;

④ 上年评出的重要缺陷未得到整改，也没有合理解释。

如果存在包括但不限于下列问题的，考虑是否存在内部控制一般缺陷：

① 公司或公司高级管理人员受到省级(含省级)以下政府部门处罚但未对公司定期报告

披露造成负面影响;

② 一般员工出现舞弊行为;

③ 上年评出的一般缺陷未得到整改，也没有合理解释。

(三)内部控制缺陷认定及整改情况

1、财务报告内部控制缺陷认定及整改情况

根据上述财务报告内部控制缺陷的认定标准，报告期内公司不存在财务报告内部控制重

大缺陷、重要缺陷。

2、非财务报告内部控制缺陷认定及整改情况

根据上述非财务报告内部控制缺陷的认定标准，报告期内未发现公司非财务报告内部控

制重大缺陷、重要缺陷。

四、其他内部控制相关重大事项说明

我们注意到，内部控制应当与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适

应，因此随着公司规模、业务范围、国家法律法规等内、外部环境的变化，公司仍将继续补

充和完善内部控制制度，规范内部控制制度执行，同时加强内部审计工作，强化内部控制监

督检查，促进公司健康、可持续发展。

实业集团股份有限公司董事会

二〇XX年一月二十九日

审计问题情况说明范文 第20篇

公司已制定存货管理标准，对岗位设置、存货分类、出入库单据及流转、存货计量以及存货储存等控制环节已作明确，在日常操作中，原材料和成品仓库由供应部负责管理，实际控制较好。主要不足之处为：

1、公司仓储部门隶属于采购部门，有违不相容岗位必须分开的原则。

仓储部门在公司管理体系中承担着检查核实供应商提供的物资在数量、外观质量等方面是否符合核定的采购订单要求，和评估供应商售后服务质量的职责。仓储部门隶属于采购部门，客观上会削弱对采购业务的监督。

审计建议：

按目前公司组织体系和生产规模，我们建议仓储部门直接隶属于财务管理。这样做，一方面可解决岗位冲突问题；另一方面，可更好的保证库存信息质量。

2、公司存货中存在一定比例的残次冷背，并且没有计提足够的减值准备。

审计建议：

（1）加强市场开发和加大冷背存货的消化力度以减少资金占用，并计提相应减值准备。

（2）对存货减值损失应考核到相关责任人。

3、公司存货管理方面的表单填写存在不规范的情况，对业务的完整记录产生不利影响:

审计建议：

（1）检查所有表单，对没有编号进行重新设计，同时完善表单间的引用设计。并根据需要制定编号原则。编号一般以月度为单位连续编号为好，个别业务量较少的单据可以年度为单位连续编号；

（2）规范入库单的填写，如按目前由采购员填写入库单方法，库管必须将实际点收数量填入进货单的实收数量栏内；或者改由库管按实际点收数量填写入库单，并由库管和采购签字确认。

审计问题情况说明范文 第21篇

所谓不合规发票通常是指违反《_发票管理办法》的有关规定印制、领购、开具、取得的发票。单从发票本身的合法性区分，不合规发票通常又有两种：一种是由税务机关印制、发售的，发票本身是合法的，只是开具、取得、使用过程中违反规定。另一种是发票本身不具合法性。如非税务机关印制、发售的形同合法发票的假发票，私自印制的没有税务监 啤 制章的发票，普通收据 库 等替代发票等等。最近 渊 ，笔者在研究如何推进 搅 审计工作向更深层次发 诸 展问题时，通过翻阅近 怎 几年来的有关审计报告 圣 发现，多数项目的审计 丙 报告中，被审计单位存 撵 在着一个共性问题，亦 殖 即“入账发票不合规” 沂 。而且在审计实事及审 捕 计定性和处理处罚的描 泊 述中又都比较笼统。审 林 计定性一般表述为：入 归 账发票不合规、未按规 焰 定取得发票、不合规发 奋 票入账等。审计实事一 们 般表述为：某某期间， 淤 会计将没有开票日期、 除 没有数量单价、没有具 秃 体品名等发票内容填写 瘴 不全，以及发票的开票 帆 日期与发票票号顺序颠 佃 倒、过期作废发票、发 怎 票内容与出票单位经营 恤 性质及内容不符等发票 傍 报销并入账，金额 XX 咬 X 元。定性依据、处理 耿 处罚依据有的表述为：

郝 违反了《中华人民共和 菩 国发票管理办法》第二 森 十二

条“不符合规定的 缆 发票，不得作为财务报 红 销凭证，任何单位和个 搔 人有权拒收”的规定。

信 依据《_ 炽 发票管理办法》第三十 俯 六条“违反发票管理法 榴 规的行为包括：未按照 札 规定印制发票或者生产 铺 发票防伪专用品的；未 沁 按照规定领购发票的； 采 未按照规定开具发票的 刘 ；

未按照规定取得 其 发票的；未按照规定保 猴 管发票的；未按照规定 寸 接受税务机关检查的。

蜡 对有前款所列行为之一 癌 的单位和个人，由税务 卯 机关责令限期改正，没 狄 收非法所得，可以并处 悄 1 万元以下的罚款。有 黔 前款所列两种或者两种 阅 以上行为的，可以分别 里 处罚”的规定，处以罚 智 款 XXX 元。有的则将 女 定性及处罚依据表述为 瑶 ：违反了《中华人民共 瓜 和国会计法》第十四条 瘪 “……会计机构、会计 尝 人员必须按照国家统一 咐 的会计制度的规定对原 蛰 始凭证进行审核，对不 云 真实、不合法的原始凭 鞍 证有权不予接受，并向 饥 单位负责人报告；对记 习 载不准确、不完整的原 婆 始凭证予以退回，并要 宵 求按照国家统一的会计 新 制度的规定更正、补充 勃 ……”的规定。依据《 蚜 _会计法 粹 》第四十二条“违反本 肃 法规定，有下列行为之 号 一的，由县级以上人民 醒 政府财政部门责令限期 哥 改正，可以对单位并处 都 三千元以上五万元以下 乙 的罚款；对其直接负责 氏 的主管人员和其他直接 盗 责任人员，可以处二千 菱 元以上二万元以下的罚 臼 款；属于国家工作人员 粥 的，还应当由其所在单 至 位或者有关单位依法给 页 予行政处分：……未

按 吟 照规定填制、取得原始 恐 凭证或者填制、取得的 艇 原始凭证不符合规定的 小 ……”的规定，处以罚 厚 款 XXX 元。姑且不论 臻究竟依据哪个法律法规 倔 定性及处理处罚更准确 酒 ，据笔者调查发现，这 杉 些“入账发票不合规” 疮 问题的背后，并非单纯 诵的“入账发票不合规” 与 问题，其中隐藏着大量 硫 的严重违规违纪、违法 夷 犯罪问题。如一些被审 退 计单位，通过种种手段 枣取得发票后虚列支出， 希 套取现金，设置“小金 汁 库”，为小团体谋取不 赊 正当的利益；一些单位 谜 掌管财务审批权的个人 香 ，将个人消费发票拿到 捡 单位报销，贪污公款； 徽 一些单位以购买福利卡 啤 、会员卡、购物卡、消 冬 费券的方式，变相发放 驹 奖金、福利、送礼等， 句 开具办公用品等项目发 赞 票入账，既违反财经纪 媳 律，又造成个人少缴所 丙 得税，并诱发严重的腐 尽 败问题；一些单位为掩 演 盖违规违纪问题，将一 嗅 些不合理开支变换成修 劣 车费用、燃油费用、微 袋 机耗材费用、会议费、 弘 培训费等发票报销；一 褂 些单位为配合对方偷逃 涧 税款，接受对方提供的 陨 不合法发票甚至是白条 拱 ，造成国家税款流失； 嫡 一些单位为处理不合法 钵 开支，在不法人员手中 衡 购买假发票，自行填开 范 报账，严重违反国家法 岩 纪等等。以上这些问题 垦 ，如果单纯从表面现象 雀 看，都可以归入“入账 劲 发票不合规”问题之下 言 ，但其实质则不然，有 喧 些是与入账发票不合规 讼 截然不同性质的问题。

衷 事实上被审计单位的多 惜 数上述问题，正是在“ 澜 入账发票不合规”这一 涨 宽泛问题的掩盖下被“ 从 保

护”了起来，逃避了 鬼 应有的法律制裁。

麻 笔者认为，对审计发现 拯 的不合规发票问题，不 捆 应以表象掩盖实质，应 耸 进一步查清情况，根据 喷 问题的实质作出恰当的 右 审计定性和处理。

浙 首先，要查清不合规发 沁 票是否为业务内容真实 言 的发票，如果内容真实 冠 ，只是填开的内容不完 报 整、不规范、不清楚， 渣 用章不正确等，此种情 桓 形应可按以上提到的审 偿 计报告中的通常做法进 控 行审计定性及处理。笔 鸳 者倾向《中华人民共和 蚤 国会计法》中有明确定 匙 性及处理处罚规定的， 间 依据《_ 托 会计法》的规定进行定 贫 性和处理处罚；《中华 翰 人民共和国会计法》中 眠 定性及处理处罚依据不 吃 明确的，依据《中华人 朝 民共和国发票管理办法 刑 》和《_ 垃 发票管理办法实施细则 便 》或其他有关法规进行 抬 定性和处理。因为从法 著 律的层级关系来看，《 喧 _会计法 略 》的法律层级要高于《 挨 _发票管 憨 理办法》和《中华人民 宙 共和国发票管理办法实 及 施细则》的法律层级。

夫 但审计实事应当具体、 温 明确，切忌笼统表述， 穴 形成“一顶帽子共同戴 回 ”，模糊法律责任。

其次，要查清不合规 护 发票是否为伪造、变造 胸 的会计凭证。如果发票 盎 反映的为虚假的业务内 枝 容，则应定性为：伪造 蜘 、变造的会计凭证。定 原 性依据为：《中华人民 剑 共和国会计法》第九条 龚 ：“各单位必须根据实 忆 际发生的经济业务事项 挡 进

行会计核算，填制会 垛 计凭证，登记会计账簿 赎 ，编制财务会计报告。

昔 任何单位不得以虚假的 病 经济业务事项或者资料 敖 进行会计核算”的规定 哄 。处理处罚依据为：《 排 _会计法 玄 》第四十三条：“伪造 瘦 、变造会计凭证、会计 侄 账簿，编制虚假财务会 默 计报告，构成犯罪的， 荐 依法追究刑事责任。有 第 前款行为，尚不构成犯 牙 罪的，由县级以上人民 证 政府财政部门予以通报 吐 ，可以对单位并处五千 价 元以上十万元以下的罚 浴 款；对其直接负责的主 债 管人员和其他直接责任 絮 人员，可以处三千元以 匿 上五万元以下的罚款； 更 属于国家工作人员的， 休 还应当由其所在单位或 谬 者有关单位依法给予撤 疾 职直至开除的行政处分 镣 ；对其中的会计人员， 付 并由县级以上人民政府 捎 财政部门吊销会计从业 宫 资格证书”的规定。

再次，要查清不合规 舆 发票是否导致对方少缴 抡 、不缴或骗取税款。如 乐 果导致对方少缴、不缴 余 或骗取税款的行为，则 乳 应定性为：入账发票不 澡 合规导致其他单位或个 塑 人未缴、少缴或者骗取 帮 税款。定性依据为：《 裙 _发票管 疚理办法》第二十二条“ 惕 不符合规定的发票，不 惹 得作为财务报销凭证， 簧 任何单位和个人有权拒 懈 收”的规定。处理处罚 账依据为：《中华人民共 阅 和国发票管理办法》第 迁 三十九条：“违反发票 流 管理法规，导致其他单 浪 位或者个人未缴、少缴 烈或者骗取税款的，由税 害 务机关没收非法所得， 琐 可以并处未缴、少缴或 狱 者骗取的税款一倍以下 溪 的罚款”的规定。

房 此外，要查清不合规发 实 票是否隐藏公款送礼， 愤 单位行贿，设置“小金 膨 库”，贪污公款，私分 业 国有资产，偷逃税款等 风 性质恶劣问题。对这些 柏 问题应依据相关法规作 侯 出不同的定性及处理， 扎 决不能仅仅依据《发票 团 管理办法》或《会计法 消 》以“不合规发票入账 钟 ”作笼统定性和处理， 罐 必须对不合规发票进行 些 深挖细纠，具体剖析， 持 做到严谨准确定性，使 宙 不同性质的问题得到合 保 法的法律制裁。以避免 励 “不合规发票入账”成 喧 为严重违规违纪、违法 咬 犯罪问题的“遮羞布” 略 、“避风港”。

集 优 团各部室、各成员企业 贤 ：为及时纠正审计发现 际 的问题，切实提高审计 呆 效能，进一步规范内部 远 审计工作，集团公司

制定了《内部审计意 险 见建议整改落实规定》 填 ，现下发给你们，请遵 憎 照执行。杭州华东医药 呆 集团有限公司内部审计 铸 意见建议整改落实规定 源

第一章总则

第一条 柔 为了充分发挥内部审计 弗 监督作用，确保审计意 寒见和建议得到认真落实 壳 ，切实提高

审计效 文 能，根据《_关于 挑 内部审计工作的规定》 尼及《杭州华东医药集团 郑 有限公司内部审 计管理 骇 办法》，制定本规定。

第二条本规定适用 魏 于集团公司本部及各成 红 员企业。

第二章主要职 油 责

第三条集团公司 澜 监审部负责所实施审计 鸡 项目的审计意见跟踪落 再 实和审计建议采纳情况 冯

的检查、督办、复核认 妻 定及评价工作。

第 优 四条被审计单位对审计 小 结果整改落实的全过程 雨 负责。

第五条被审 漠 计单位由于受客观因素 冗 的影响，无法对审计发 宇 现的问题采取纠正措施 仇 ，应及

时做出书面 萨 说明，报请集团公司监 鸦 审部按程序批准后，方 誊 可暂缓整改。

第六 章 条需要实施后续审计的 裹 ，被审计单位应当积极 蛰 支持、配合，按要求及 葫 时提供完整、 真实的相 嫡 关审计资料。

第三章工 敲 作程序

第七条凡被 缉 审计单位在审计中发现 哟 存在问题的，在审计报 珠 告送达之日起 30 日内 罩 ，向集

团公司监审 阮 部报送审计整改结果报 枫 告。报告内容包括：对 琵 审计发现问题的整改措 食 施及完成情况，审计建 歇 议的采纳情况，对有关 率

责任部门和责任人 街 的责任追究处理情况， 扛 尚未整改到位的原因及 锯 限期整改和处理的计划 亿 等。

第八条集团公 恢 司监审部根据被审计单 诈 位的书面整改报告，通 墒 过检查、复核，认定其 有 对重

要审计事项已 汗 落实的，该审计项目的 企 审计工作才能关闭。确 薛 有必要时，可实施后续 粥 审计，或 者作为被审计 嫡 单位下次审计工作的一 杖 部分。

第九条重要 背 审计事项已具备整改条 藏 件，被审计对象未进行 邢 整改的，集团公司监审 淡 部报经

集团公司领 赶 导批准后，适时安排后 煽 续跟踪审计。

第十条后 茨 续跟踪审计应充分考虑 远 以下因素：

审计批露的 徐 问题和审计建议的重要 演 性； 纠正措施的复杂性 跟 ； 落实纠正措施所需要 圆 的期限和成本； 纠正措 颧 施可能产生的负面影响 婴 ；

被审计单位的业 诛 务安排和时间要求。第 拌 十一条集团公司监审部 涸 根据被审计单位的整改 蜗 书面报告，在全面深入 盾 了解情况的基

础上 命 ，确定审计思路和重点 州 ，编制审计方案，有针 潜 对性地开展后续审计工 充 作。第十二条后续跟踪 弘 审计应突出对未整改问 骤 题的审计力度，并恰当 桨 分析未整改的原因，

评估整改的效果和未 胀 整改的风险程度，寻求 允 进一步整改的可能和措 凯 施。第十三条后续跟踪 翁 审计应着眼于内部控制 细 的充分性、有效性，更 全 多地关注关键环节、 重 枉 点部位。

第十四条 棵 集团公司监审部根据后 相 续审计执行过程和结

果 辞 ，向被审计单位及集团 晚 公司提交后续审计报告 怎 。

第四章相关要求

彝 第十五条被审计单位的 掷 主要负责人是落实审计 狙 整改工作的第一责任人 喳 。

单位自身存在的 晦 问题，主要负责人要负 畜 责整改；下属单位存在 艇 的问题，要督促下属单 母 位 落实整改措施。

孤 第十六条被审计单位整 植 改落实工作要以完善制 煮 度、规范管理、提升能 温 力为目标，对审

计 展 发现的问题进行认真剖 跪 析、总结，整改提高。

唆 第十七条被审计单位逾 你 期未提出整改报告的， 逊 或者不按要求整改落实 虚 重要审计事项的，

敖 集团公司监审部应及时 羌 进行督办，责令其整改 直 。对拒绝、拖延整改工 右 作的被审计单位从严问 耿 责，除在一定范围内进 洽 行通报批评外，根据

情节轻重情况，报集 捐 团公司董事会批准，扣 瘪 除其单位负责人与财务 侮 部经理 3-5%的年终 陆 奖金。第十八条后续审 情 计中如果因被审计单位 呆 未能提供真实审计资料 素 、信息等造成审计结论 萎

与客观事实不符， 析 应当重新核实，更改审 厌 计结论，按审计工作有 支 关规定进行严肃处理， 贱 追究 当事人的责任。

第 它 五章附则

第十九条 蛊 本规定由集团公司监审 耘 部负责解释。第二十条 肄 本规定自下发之日起施 启 行。篇二：企业财务内 噪 部审计报告审计报告

**审字第 1 号根据 瞅 审计部工作计划，审计 豫 组于 XX 年 1月 10 日 团 至 31 日对****有 匙 ...

审计问题情况说明范文 第22篇

该部对本次审计工作比较重视，能提供审计所需的资料使审计工作得以顺利进行，基于审计所发现的问题无太大异议。但落实工作并非一个部门所能解决的，因此，下一步的工作是重在落实，边工作边改进。

*审* *征〔20**〕**号

****(主送单位全称或者规范简称)：

***(审计机关全称或者规范简称)派出审计组于****年**月**日至****年**月**日对你单位****进行了审计(专项审计调查)。根据《_审计法》第四十条(专项审计调查引用《_国家审计准则》第一百三十七条)的规定，现将审计组的审计报告(专项审计调查报告)送你单位征求意见。请自接到审计报告(专项审计调查报告)之日起10个工作日内将书面意见送交审计组。如在此期限内未提出书面意见，视同无异议。

附件：审计报告/专项审计调查报告(征求意见稿)

(审计机关印章)

****年**月**日

[说明：

1.根据情况，专项审计调查项目也可表述为：现将专项审计调查中涉及你单位的有关事项送你单位征求意见。

2.对经济责任审计报告征求意见有特殊要求的，按照相关要求办理。]

范文：

xx职业学院审计处

X有限公司董事会：

我们接受委托，审计贵公司XX年12月31日的资产负债表及 该年度的损益表、现金流量表。这些会计报表的真实性由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师独立审计记录等我们认为必要的审计流程。

经审计我们发现贵公司的资产负债表，未反映长期投资项目而将长期投资XX元，列其为其他应收款，我们认为这种会计处理方法违反《企业会计准则》和《会计制度的规定》，我们提出调整意见，贵公司拒绝采纳。

我们认为，由于本报告第二段所述问题造成的重大影响，上述会计报表不符合《企业会计准则》和《会计制度》的规定，未能公允地反映了贵公司XX年12月31日地财务状况和该年度经营成果以及现金流量其情况。

会计师事务所(公章)

中国注册会计师(签名盖章)

(地址) 年 月 日

拒绝表示意见的审计报告

一、审计流程的意义

（一）概述

审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三个阶段：审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。狭义的审计流程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取得步骤和方法。

（二）制度基础审计的流程

1、确定审计的目标

2、了解内部控制制度，并予以描述

3、内部控制制度的初步评价

4、符合性测试

5、符合性测试结果的评价

6、实质性测试

7、实质性测试结果的评价

8、撰写审计报告

优点：一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约人力时间、降低

成本；另外能较好的避免失误，保证审计工作质量。缺点：过分依赖对内部控制的审计。

二、准备阶段

（一）了解被审计单位的基本情况 了解被审计单位的哪些情况

1、业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；

2、经营情况和经营风险；

3、组织结构和内部控制情况；

4、关联方及交易情况；

5、以前年度接受审计的情况；

6、其他常用方法

1、查阅去年的审计工作底稿；

2、查阅行业业务经营资料。

3、查阅公司章程协议、董事会会议记录、重要合同等。

4、参观被审单位现场。

5、询问内审人员和管理当局。

（二）签订审计业务约定书审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。

⑴签约双方的名称；

⑵委托目的；

⑶审计范围；应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间

⑷会计责任与审计责任

⑸签约双方的义务；

委托人应当履行的主要义务包括： ① 及时提供审计人员所要求的全部资料；② 为审计人员的审计提供必要的条件及合作 ③ 按照约定条件即使足额支付审计费用。会计师事务所应当履行的主要义务包括： ① 按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告； ② 对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。 ⑹审计报告的使用责任；审计报告使用不当而造成的后果，与审计人员无关。⑺审计收费；⑻违约责任； ⑼应当约定的其他事项。

三、初步评价被审计单位的内部控制制度

初步评价内部控制的有效性目的在于判断被审计单位的内部控制制度能否作为在实质性测试的时候进行抽样的基础，并对那些准备信赖的内部控制决定其测试的时间、性质、范围。

理解： ①对重要性的评估需要运用专业判断。②重要性原则的两个目的`：注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则。在审计过程中运用重要性原则是基于这样的考虑：一是为了提高审计效率。二是为了保证审计质量。 ③运用重要性原则的两个阶段：注册会计师应运用重要性原则的情形。一是在确定审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师需要运用重要性原则。二是在评价审计结果时，注册会计师需要运用重要性原则。

2、确定重要性水平的两个方面的考虑：金额和性质的考虑。注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质。这也就是说，重要性具有数量和质量两个方面的特征。一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。但在许多情况下，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，从其性质方面考虑，却可能是重要的。例如：①涉及舞弊与违法行为的错报或漏报。②可能引起履行合同义务的错报或漏报。 ③影响收益趋势的错报或漏报。④不期望出现的错报或漏报。

3、两个层次重要性的考虑注册会计师应当考虑会计报层次和相关账户、交易层次的重要性。这就意味着注册会计师在审计过程中必须从两个层次来考虑重要性：①会计报表层次；确定方法：固定比率法和变动比率法。②账户和交易层次。确定方法：分配方法和不分配方法。

4、重要性与审计风险之间的关系 注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系，保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。①注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间的关系。②重要性与审计风险之间成反向关系。③注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重 要性水平。重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。重要性水平与审计证据之间成反向关系(审计证据、审计风险、审计重要性两两反向)

(一)会计报表层次重要性水平的确定

1、方法：固定比率法、变动比率法两种

2、判断基础：资产总额、净资产、营业收入、净利润等

3、选取：同一期间的报表，取重要性水平最低的作为会计报表层次的重要性水平。

(二)账户或交易层次的重要性水平注册会计师在制定账户或交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在实务中，很多注册会计师选择资产负债表账户作为分配的基础，各账户分得的重要性称为可容忍误差。对于易出错的项目，可确定较高的重要性水平；对于重要项目或不期望出现错误的项目，从严制定重要性水平。

审计问题情况说明范文 第23篇

内部审计报告规范指南

一、 内部审计的作用

1、 通过规章制度执行情况的审计，发现规章制度在实际执行中的问题，防止制度流于形式，并及时发现制度中不合理或不全面的内容，增强制度的严肃性、可行性和有效性。

2、 财务指标的审计，包括预算执行情况的审计、财务指标真实准确性的审计。通过审计，提示及预算执行中的问题及偏差，同时，防止虚报、瞒报和错报财务数据，保证财务报表的真实性。

二、 内部审计报告的内容

内部审计报告应包括以下内容，但在每次具体审计工作中，可根据情况，进行相应的侧重：

（一）制度执行情况审计

1、 审计的目的及相关制度依据；

2、 审计的方法及过程说明；

3、 相关制度在相关部门、单位、环节的贯彻落实情况及执行偏差；

4、 相关责任认定及审计结论；

5、 制度完善建议。

（二）财务指标审计

1、 审计的方法及过程说明；

2、 基本财务指标说明；

3、 关键财务指标的比较分析，包括比率分析、同比分析、预算分析；

4、 责任揭示及审计结论；

5、 财务改善建议。

三、 内部审计应注意的问题

1、 内审人员应准确理解公司和项制度及公司的业务模式；

2、 审计完成后，必须形成书面报告，报送董事会、总经理；同时，电子档报财务总监。

3、 内部审计报告主要围绕公司制度、内部控制、财务及绩效管理工作开展；

4、 在内部审计工作中，发现有关单位、部门或项目违反国家法律法规时，

应形成专项报告反映。

上海豁朗光学科技有限公司

20xx年十一月三日

审计问题情况说明范文 第24篇

（一）、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善；

主要问题1：目前采购行为来源依据主要是营销中心、客户服务部提交的产品需求计划，做为指导采购行为的依据针对性不强，有些特殊要求表达不够明确。

建议：需求计划归口由生产部门（或工艺部门）提供。生产部门是产品的制造者，生产计划制定者，有能力和责任根据要求判定能否生产、按期交货；

主要问题2：需求计划多样化，格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善，BOM清单不准确。依据不清会导致模糊采购，责任划分不明确，易产生事后扯皮影响工作效率。

建议：(1)重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传递部门先后顺序设计。如营销部门提出产品需求计划并经审批后，产品无变化有BOM清单的，可直送生产部门审核签署“请按BOM单采购”意见后转计划物控部；有变化有BOM清单的，还应先送研发部门审核，就变化部份附送明细清单，如涉及BOM清单变化的应加注变化并附减除物料明细，由研发部门专 门人员传送生产部门，生产部门签署意见后转计划物控部执行，制定时限要求；

（2）规范计划编号，便于查核；

(3)BOM清单要相对稳定，如有更改应及时通知营销部门、工艺、生产部门和计划物控部等相关部门协调一致；

主要问题3：时间缺乏弹性，不易调整采购策略。

建议：由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步。另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间，正确指导各环节的工作行为。让营销人员签订合同明确交货日期时能做到心中有数，不致引起纠纷。

主要问题4：需求计划审批不够规范，口头请示后未补签字；

建议：完善审批程序。规定审批执行人权限，跟踪完结审批手续；

主要问题5：有部分非生产物品采购，如购置礼品、万年历等；

建议：非生产物品采购是否可直接由执行部门经办，减少采购员工作量；

审计结论：亟待完善。作为实施采购行为的基本环节，不明确的行为依据将直接导致以后各环节的混乱，易造成责任划分不清，不能有效完成采购任务，影响采购效率、效果，是目前亟待完善的一项基础工作。本环节涉及营销、生产、工艺、研发等部门，应设计一份流程清晰，责任、标的物明确的计划程序表。

（二）、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高；

主要问题1：欠料单6月份之前不够规范，6月份后欠料单有所改进但归集工作未完善。

建议：作为计划制作的重要依据应按序整理归档，形成历史资料，提炼客观合理的数据，合理计划安全采购量。

主要问题2：采购计划制定与需求申请日时距较大，压缩了采购实施至物料到货日时间，不利于物料信息的搜集及制定采购策略，进而压缩生产制造周期，延迟交货期，会导致质量上向供应商让步，加大成本。计划成为形式。

建议：减少审批程序提早采购反应的第一时间，提高时效。制定科学的采购周期，综合评定出一个合理的产品生产周期，使需求部门在制定需求计划时能心中有数。

主要问题3：由于公司产品的特殊性，计划多为事后计划而非常规计划，计划制定时也是物料采购行为实施时，实施也可能提前。未体现计划与实际的差异。计划书未明确所含需求计划的计划号，未标示计划价。计划未做分类，不能区分是生产用料计划、研发用料计划、维修用料计划。在抽查下料单未见CCD镜头、视频彩打等物料，但计划有做，经了解部份物料是由研发自行报购，故无下采购单。计划变得无实质意义。

建议：计划制定应完善所含内容，建立与实际差异项目，原因说明，计划价等，加强计划的准确度和指导作用。计划制定要分类别，避免领用时产生冲突。计划编制要有实质性。

主要问题4：下料单的性质似合同，但又不俱备合同要素要求。单据未按时序整理归档，部份单据未标示价格（出于供应商业务员的要求）不便于财务成本核算。

建议：下料单对外涉及供应商，要求能达到防止纠纷风险。对内涉及仓管、财务部门，要求能满足使用人使用。按时序归档按计划类别分月装订成册。

审计结论：计划的适时性不够，应及早计划。计划的准确度和指导作用有待加强，应及时对比计划与实际的差异，说明原因，标示计划价格。分类不够明确。下料单尚待完善，便于使用。

（三）、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化；

主要问题1：采购员市场信息搜集不够，日常工作大多为下单后的，市场价格信息调查工作比重少。价格信息获取手段单一，多为供应商传真报价基础上讨价还价。

建议：应加强基础信息工作，做到货比三家，寻找价优、质高、诚信的供应商。

主要问题2：供应商等级评定工作管理薄落，缺少第三方的参与。

建议：建立并完善供应商管理工作，增加定价透明度。

主要问题3：部份物料对供应商的依赖性太强，自我研发设计不稳定，品管与供应商的质量标准不够协调，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。

建议：设计稳定成熟的产品，明确质量要求并在采购时同步送达供应商，降低不良品率。

审计结论：目前主要物料来源多为长期供应商，价格水平逐年也有一定的下浮，但仍为制约计划采购的瓶颈，物料成本、质量直接关系到公司效益，因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。

（四）、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。

1、仓库管理

主要问题1：仓库条件较差，影响物料保管。

建议：对仓库的存储做适当修缮

主要问题2：物料未区别管理，即价值高的物料与价值低的物料混合存放，未作重点管理。

建议：区别价值高低，分类重点管理。

主要问题3：据调查存货积压量大。

建议：根据可利用程度适当处理。

主要问题4：季度盘点无会计人员监盘，仓管员只负责盘点自管项目。

建议：建立监盘制度，交叉盘点，对盘点结果要签字确认。

审计结论：总体管理较为完善，基础工作和业务处理情况良好，应建立监盘制度。

2、原材料仓入库管理

主要问题1：存1抽样发现执行后无品管确认合格数。

建议：增加对二次入库物料的品管检验。

审计结论：

1、大件、大批量且产品稳定的采购基本上都能及时到位，入库率较高。但小件、小批量产品不成熟的在执行过程中问题较多，采购成本相对较高，部门间协调困难。

2、物料接收至入库过程中涉及采购员、品管员、仓管员合作与分工的安排，相互影响，单据较多必定影响工作效率。建议设计出能相互通用的信息表。

3、原材料仓出库管理

主要问题1：基于目前的采购计划而购入的物料领用主要以生产为主，领用完全按BOM单发放，其他部门领用可能有时会产生冲突。另外小件、价值低的物料领用程序不变，报批成本可能会大于物料成本。

建议：物料领用适当考虑一定的弹性，不能固化。

主要问题2：物料、工具用具存在白条借用，登记借用的情况，手续不规范，有的物料借用时间较长未补办理出库领用手续。 建议：根据领用情况，按时间长短设定是否应补办出库手续，加强管理，利于正确核算成本，及时挂账。

审计结论：出仓管理存在一定的问题，应采取针对性的措施加以改进。

4、成品仓管理

主要问题1：入库经检验合格后，录入电脑、手工账前需填制“成品缴库单、入库单”，2份单据实质内容相同，只是使用部门有增减，增加了仓管员工作量。

建议：在不影响使用前提下2份单据应合而为一“入库单”，增加联数，一单多用提高效率。

主要问题2：审批单与出库单实质内容相同，只是审批单体现授权，出库单体现实际出库。

建议：设计出库单时增加审批人签字，再增加一栏实出数。

主要问题3：抽样发现T（产品入库时间）>T（需求计划要求交货时间），相对滞后，可能会导致供货不及时。

建议：需综合分析原因。是产品制作周期未能压缩，还是需求交货期不合理的问题。

审计结论：1、入库、出库管理规范，经抽查账实相符，账账相符，单据填制影响工作效率，应尽量简化，提高效率。

2、产品基本能满足供货，部份批次的生产压缩了正常的供应商生产、采购、生产、品管、研发等其他时间。有时缺乏质量、成本因素的考虑。

3、要给营销需求部门传递正常的产品供应周期时间，合理计划需求，不至于两头忙的境地。

审计问题情况说明范文 第25篇

广东股份有限公司全体股东：

按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了广东股份有限公司(以下简称“”)20xx年12月31日的财务报告内部控制的有效性。

一、对内部控制的责任

按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是董事会的责任。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。

三、内部控制的固有局限性

内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。

四、财务报告内部控制审计意见

我们认为，广东股份有限公司于20xx年12月31日按照《企业内

部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。

会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：

中国・北京 中国注册会计师：

20xx年三月十日

审计问题情况说明范文 第26篇

公司采购有较为完备的采购作业管理标准。对供应商质量审计、采购物资入库时的质量检查及验收、付款审批等环节的实务操作有适当控制；公司采购部门及相关岗位对采购管理和岗位职责较为熟悉。

采购环节的主要审计发现：

1、供应商相对集中，主要原料采购供应商选择，缺乏年度复查程序，供应商名录基本维持不变，新供应商开拓力度较弱。

审计建议：

（1）我们建议公司宜实施一年一度的供应商复审制度，同时通过对供应商的供货质量、 过去履约情况以及生产现场等方面进行年底系统复查，来选择有利于公司生产和成本较低的供应商。

（2）密切关注供应商竞争环境及市场出现的新供应商，逐步开拓新的供应商。

2、采购价格缺乏系统、严格的询价、比价等价格核定程序，采购价格合理性缺乏足够的支持。

审计时，我们通过对主要原料两年的采购价格收集与分析，公司主要原材料采购价格较去年均有较大幅度的增长。

目前公司所有的采购都没有保存过询价、比价资料，经了解公司采购价格以采购员询价为基础，价格变动不大由供应部负责人予以核定，变动较大的口头上报主管厂长和总经理核定后实施采购。由于这种做法缺乏系统、严格及时的询价、比价等价格核定程序和书面文件，我们担心采购价格合理性是否能够得到保障。

（1）对于固定供应商，我们建议公司应制定价格审核机制。该机制可根据采购料件的特点，采用定期独立询价、议价，收集公开市场成交价格等方式来控制价格。

（2）采购部门应密切关注主要材料、物资市场供求、价格变动情况，进行趋势预测，提出最有利的采购时机和合理交易价格，为管理层采购决策提供支持。

（3）询价、比价资料是证明采购人员谨慎勤勉的直接资料；也是保证采购人员谨慎勤勉的重要控制手段。对于大宗物资采购，公司应该建立询价比价制度，并制定统一的询价表、制定规范的比价记录规则，并要求采购人员留有询价、比价资料，为管理层决策提供必要的依据，也为未来采购提供参考。

3、签订采购合同缺乏必要的核准程序。

我们抽查了公司当年与供应商签定的采购合同，在上述合同中，没有看到管理层同意订立合同的核准资料。

审计建议：

采购合同应经一定的核准程序。核准程序应有书面纪录。我们建议公司设计合同会签单，按分层授权原则核准采购合同。所有合同的盖章生效，必须依签核完整的合同会签单为基础。

审计问题情况说明范文 第27篇

日期：20xx年10月26日

接受者：公司总经理xxx

引言：

经公司xx年度内部审计的计划安排，我们对公司计划物控部业务管理程序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同、仓储管理系统等事项进行就地审计，涉及的期间是从xx年1月1日至xx年月x月xx日。

审计范围和目标：

本次审计的期间范围涉及计划物控部从xx年1月1日至xx年x月x日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性，存货成本管理的效益性，内部控制的健全有效等情况进行审计。审计的依据是计划物控部提供的资料。审计过程中我们结合其实际情况，实施了我们认为合适的、必要的审计程序。

简要的审计结论和审计发现的性质：（主要的审计发现和内部控制的薄弱环节及建议）在对计划物控部审计过程中，我们认为最重要审计发现如下计划物控部存在问题：

1、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善；

2、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高；

3、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化；

4、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。综上几点反映了内部控制制度存在的缺陷。 对回复的期盼：

该报告的其他部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资料，我们希望在收到报告之后的15天内作出书面回复。

公司审计部

审计组长：xxx

审计小组成员：xxx

（以上部分是便于总经理简要阅读）

审计问题情况说明范文 第28篇

本次内控审计得到公司各部门相关人员的配合与协助，使审计工作得以顺利完成，特此致谢！

因限于重点，审计工作无法触及所有方面；审计方法以抽样为原则，因此在报告中未必揭示所有问题。

根据公司内部审计部门手册的规定：被审计单位及其相关责任人员，不因其业务经过审计而代替、减轻或解除其应有的管理责任。

附件：xx公司主要内控流程图(略)

1、采购付款业务

2、存货管理业务

3、生产成本核算

4、销售收款业务、货币资金

5、工薪循环

审计问题情况说明范文 第29篇

关于××市日杂公司19 ××年度财务收支的审计报告

×××市审计局：

根据××审综字[19 ××]×号审计计划安排，审计小组于19××年×月×日至×月×日，对××市日用杂品公司19 × ×年度财务收支进行了就地审计。审计总金额825万元，违纪总金额为344 元。应缴金额为48 元。现将审计结果报告如下：

一、基本情况

××市日用杂品公司是××市供销社所属中型企业19××年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。公司下属11个独立核算单位。

该公司于l 9××年×月由行政管理型公司变成了经济实体公司(由原日杂采购站和生活采购站合并而成)。现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。全年销售额l972万元，实现利润总额万元。

二、发现的问题

1.弄虚作假套取资金，给×××路仓库发奖金8000元。l9××年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给××路仓库(都是公司所属独立核算单位)承担8000元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在1998年1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张4000元“苫布”假发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。

2.挪用流动资金22万元，建造营业楼。该公司××日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。由于专项贷款不足，1 9××年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站1 9 ××年×月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。

3.挪用流动资金22 000元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票(流动资金)，从农行买有奖储蓄22 000元。其中，生活站1 9××年×月和×月共买ll 000元，日杂站19××年×月和1 9××年×月共买11 000元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的330元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。

4.鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润元。该公司19××年末鞭炮回扣收入112 元挂账，未进当年决算。按年末鞭炮库存额81 3 5元和厂方进货回扣率4%(最高)计算，库存应留回扣32 元，实际多留了801 元未进决算，影响了当年利润的真实性。

5.截留出租收入列账外3620元。该公司出租门前摊床一事，经查财会账目，没有反映有关租金收入。经多方查证和有关人员证实.租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入251 5元，分别在保卫科和行政科有关人员手中。

三、处理意见

1.对该公司弄虚作假套取现金给××路仓库发放奖金8000元问题，根据《_关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第一款和《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第十款具体规定，应将违纪金额全部收缴，并处以50%罚款。合计应缴金额12 000元。

2.对挪用流动资金22万元建造营业楼问题，根据《_关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第九条，应_itit整账目归还原资金渠道，并按违纪额的l0%罚款22 000元。

3.对挪用流动资金22 000元为职工买有奖储蓄问题，根据《_关于违反财政法规处罚的暂行规定》第九条，按违纪额10%罚款2200元，中奖330元全额上缴，合计应缴金额2530元。

4.对截留鞭炮回扣收入80 元，隐匿利润问题，根据《_关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第六条，调整有关账目，并按违纪额的10%罚款元。

5，对截留出租摊床收入列账外3620元问题，根据_有关文件规定，应全额上缴。

四、建议

针对审计中发现的问题，提出以下建议：该公司有关领导及财会科，今后应严格执行会计法，遵守财经法规，实事求是地处理各项经济业务;合理使用资金，认真贯彻专款专用的原则，加强会计基础工作，提高财会人员素质，按财务制度规定，正确摊提各项费用.如实、准确地反映企业财务成果。

附件：(略)

商粮贸审计处审计小组

组长：×××(签名)

19 ××年×月×日