职工福利费税前列支标准（职工福利费扣除标准计算）

职工福利费是企业所得税中允许扣除的项目，那么究竟该如何规范扣除值得所有企业关注。

《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。这一规定改变了之前福利费按照可在税前扣除的工资总额的14%计算扣除的规定，将预提扣除改为了据实扣除。但由于职工福利费的扣除范围较广，据实扣除也存在不规范的问题。那么，如何规范地在税前扣除职工福利费?

职工福利费核算范围

职工福利费是指企业通过举办集体福利设施、设立各种补贴、提供服务等形式，为职工改善和提高生活质量所提供的物质帮助。

企业发生的职工福利费，应该单独设置账册

国税函[2009]3号文件明确规定“企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定”。而有的企业在管理费项下设“管理费用—职工福利费”科目，这类企业应及时调整账册，将员工福利归集到“应付职工薪酬—职工福利费”科目。

在《企业所得税法》下，职工福利费支出是否必须凭合法发票列支是纳税人目前十分关注的。根据《企业所得税法》规定的合理性原则以及《企业所得税法实施条例》中“合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出”的解释，职工福利费属于企业必要和正常的支出，在实际工作中，企业要具体事项具体对待。如职工困难补助费，只要是能够代表职工利益的决定就可以作为合法凭据，合理的福利费列支范围的人员工资、补贴是不需要发票的，对购买属于职工福利费列支范围的实物资产和对外发生的相关费用应取得合法发票。如果企业在企业所得税年度汇算清缴前仍未将跨年度的福利费发票处理到位，一旦被查实，就得作出相应的纳税调整，并补缴相关税款。

企业职工福利费税前扣除是否规范，是否到位，应重点把握以下六个方面：

一、是否单独设置账册核算

二、支出是否符合开支范围

三、是否在工资总额的14%限额内扣除

四、有没有首先冲减以前年度结余的应付职工福利费，结余金额是否改变用途

五、计算税前扣除限额的工资总额是否合理

六是列支的职工福利费是否是合理的、真实的，入账的凭证是否合法。

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