一、计提

计提时，应计入相关成本费用，同时确认应付职工薪酬：

借：生产成本（生产工人）

制造费用（车间管理人员）

管理费用（管理部门人员）

销售费用（销售人员）

贷：应付职工薪酬——社会保险费（企业承担部分）

二、缴纳

实际缴纳时，从应付职工薪酬中转出，由单位代扣代交：

借：应付职工薪酬——社会保险费（企业承担部分）

贷：银行存款

三、计提个人负担部分

从职工工资中扣除个人承担的社会保险费时：

借：应付职工薪酬——工资（应发数）

贷：其他应付款——社会保险费（个人承担部分）

四、缴纳

实际缴纳时：

借：其他应付款——社会保险费（个人承担部分）

贷：银行存款

建议参考：

一、相关法条

《中华人民共和国社会保险法》

二、注意事项

1、企业为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应当作为成本费用在职工为其提供服务的会计期间内进行确认。

2、企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的职工薪酬确认为负债，分别计入相关资产成本或当期损益。

3、企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理：

- 生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记本科目。

- 管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

- 销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。

- 应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记本科目。

- 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

- 外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。

- 非货币性福利按产品或商品的市场公允价值，计入相关资产成本或当期损益。

- 无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”科目，贷记本科目；借记本科目，贷记“累计折旧”科目。

- 租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

- 以现金结算的股份支付，在可行权日之后，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额，借记“应付职工薪酬——股份支付”科目，贷记本科目。

- 权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应在行权日，按根据实际行权情况确定的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目，借记本科目，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——股本溢价”科目。

三、实例

例 1：

某企业 2019 年 7 月发生如下业务：

1、计提应由企业负担的职工基本养老保险费 120000 元，生产工人 80000 元，车间管理人员 20000 元，行政管理人员 20000 元。

解析：

1、计提时：

- 生产工人的基本养老保险费应计入生产成本：

借：生产成本 80000

贷：应付职工薪酬——社会保险费（企业承担部分） 80000

- 车间管理人员的基本养老保险费应计入制造费用：

借：制造费用 20000

贷：应付职工薪酬——社会保险费（企业承担部分） 20000

- 行政管理人员的基本养老保险费应计入管理费用：

借：管理费用 20000

贷：应付职工薪酬——社会保险费（企业承担部分） 20000

2、缴纳时：

- 从应付职工薪酬中转出：

借：应付职工薪酬——社会保险费（企业承担部分） 120000

贷：银行存款 120000

例 2：

接上例，该企业 2019 年 7 月从职工工资中代扣职工个人应负担的基本养老保险费 40000 元。

解析：

1、计提时：

- 从职工工资中代扣职工个人应负担的基本养老保险费时：

借：应付职工薪酬——工资（应发数） 40000

贷：其他应付款——社会保险费（个人承担部分） 40000

2、缴纳时：

- 实际缴纳时：

借：其他应付款——社会保险费（个人承担部分） 40000

贷：银行存款 40000

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